Cum de a crea o rezervă pentru plata concediilor. Asigurarea pentru plata concediilor

La sfârșitul fiecărei perioade fiscale, compania pregătește declarația anuală de impozit pe venit. Articolul 289 (alineatul 4) NK cu condiția ca acesta este efectuat nu mai târziu de 28 martie. Numărarea baza de impozitare, este necesar să se ia în considerare o serie de puncte. Printre ei - un inventar al rezervelor obligatorii, care s-au format pe parcursul anului. Acesta are loc la 31 decembrie. Scopul acestei proceduri efectuează identificarea sumelor neutilizate sau depășiri de costuri, precum și ajustarea bazei impozabile. Luați în considerare în continuare modul în care furnizarea de contabilitate pentru plata concediilor.

Prezentare generală

La art. 324,1, p. 1 NK conține o prevedere care prescrie contribuabilii care intenționează să efectueze calculul provizioanelor pentru plata concediilor, reflectate în documentele adoptate metoda lor de calcul, precum și valoarea maximă și procentul din venitul lunar din acest articol. În acest scop, se face o estimare specială. Acesta reflectă calcularea sumelor lunare în rezervă, în conformitate cu datele privind costurile estimate pe an. Bugetarea se realizează cu includerea sumei primelor de asigurare plătite costul. Procentul de venit la rezerva pentru plata concediilor este definită ca raportul dintre cheltuielile anuale necesare cu privire la acestea suma anuală estimată per s / n angajați.

puncte importante

În conformitate cu art. 324,1, p. 2 NC, angajamente de rezervă pentru plata concediilor se referă la articolele de cheltuieli s / n categoriile corespunzătoare de angajați. Ghidat de norma, dispozițiile cuprinse în art. 318, n. 1, Ministerul Finanțelor a concluzionat că contribuabilul are dreptul de a determina tipul de cheltuieli, care includ aceste cheltuieli. Acestea pot fi directe sau indirecte și se referă la angajații implicați în procesul de fabricație, precum și să efectueze alte activități în cadrul companiei, nu au legătură cu eliberarea produsului. Alegerea sa, cu toate acestea, contribuabilul este obligat să asigure documentația. Este de asemenea posibil calculul procentual al provizioanelor pentru plata concediilor pentru fiecare unitate structurală. În același element de date a cheltuielilor se face pe întreprindere ca întreg.

Asigurarea pentru plata concediilor

Conform prevederilor cuprinse în art. 2, paragraful 1, punctul. 324,1 NC este posibil să se facă cu următoarea formulă:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100%, în care;

• SVotpusk, CBOT - valoarea plăților de asigurare acumulate la suma corespunzătoare.
• OTplan - suma (anuală) privind angajații s / n estimat.
• Otpuskplan - prevăzută pentru plata cheltuielilor de sărbători.

După determinarea procentului fiecărei luni, este necesar să se multiplice suma cheltuielilor reale la s / n (inclusiv taxa de asigurare). Rezultatul, care este obținut, este inclusă în contul de rezervă pentru o vacanță de plată în conformitate cu art. 255, p. 24 TC. În același timp, trebuie să se asigure că valoarea cumulată nu depășește limitele specificate în documentația.

exemplu

Luați în considerare formarea unei rezerve pentru plata concediilor pentru întreprindere angajată în fabricarea de materiale de bijuterii non-prețioase. În decembrie, sa decis să elaboreze o estimare a cheltuielilor viitoare la anul 2013th. În scopuri fiscale, dispoziția relevantă a fost consacrat în înregistrările. Împreună cu această valoare limită se ridică venitul lunar și s-a determinat procentul. Compania a planificat pentru 2013 pentru următoarele cheltuieli:

• La s / n - 1 milion de ruble.
• Asigurarea pentru plata concediilor - 264 de mii de ruble ..

În 2013 ratele de prime de asigurare la Fondul de c / n au fost:

• 5,1% - în FFOMS.
• 22% - la Fondul de pensii.
• 2,9% - în FSS.

O activitate care este realizată de societatea aparține unei clase de 9 profriska (cod CAEN 36.61). Aceasta înseamnă că rata contribuțiilor de asigurare - 1%. Rata totală - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). În continuare, dețin o indemnizație pentru plata concediilor:

Suma bugetată pentru anul va fi:

264 000 p. + 264 000 p. X 31% = 345 840 p.

Documentele reflectă faptul că cheltuielile maxime - 345 840. preconizată anual al fondului s / n, inclusiv indemnizațiile de asigurări:

3000000 p. + 3 000 000. X 31% = 3930000 p.

Contribuțiile procentuale ale fiecărei luni:

345840 p. / 3930000 p. X 100% = 8,8%

În conformitate cu estimarea datelor primite

Utilizarea de economii

Asigurarea pentru plata concediului, în conformitate cu art. 255, p. 24 Codul Fiscal va fi inclus în lotul pentru s / n costuri. În acest caz, nu va conta mărimea plăților efective de numire. Așa cum sa spus mai sus, este de asemenea inclusă în furnizarea de plată corespunzătoare concediu sumele asigurate. Acest lucru înseamnă că aceste taxe nu se referă la alte costuri, cum ar fi, de exemplu, de asigurare, desemnate de s / n. Trebuie amintit faptul că alocația poate fi utilizată numai pentru plata suplimentare de vacanță și de bază.

Plata pentru perioada neutilizată urmează imediat atribuită la costul s / n. Această prevedere este înregistrată în art. 255, punctul 8 al Codului. La această prevedere specifică, de asemenea, Ministerul Finanțelor scrisorii. Este demn de remarcat faptul că suntem, în special, se realizează pe pachet de plecare. Dar, în art. 255 se referă la manualele pentru perioada neutilizate, potrivit Codului Muncii.

rezerva inventar pentru plata concediilor

Ca pe tot parcursul anului, contribuabilii pe baza a estimat, mai degrabă decât cheltuielile reale de personal în zilele de sărbători, la sfârșitul perioadei, pot exista situații mai problematică. În special, suma efectiv remisă angajaților din cauza vacanței poate depăși alocația. În acest caz, valoarea sa, care este legat de costul mai mult decât costurile reale ale organizației. În acest context, este firesc ca contribuabilul ar trebui să fie efectuată de rezervă de inventar pentru plata concediilor. Această cerință este stabilită în art. NC 324,1 (p. 3, paragraful 1). Rezultatele procedurii este necesară pentru a elibera mod adecvat. În special, se întocmește sau informații contabile (sub orice formă). Reflectarea rezultatelor va depinde de faptul dacă planurile companiei în perioada următoare pentru a continua să fie rezerve costurile estimate.

Cu excepția stocurilor de costuri viitoare

În conformitate cu art. 324,1, p. 3, alin. 3, în cazul în care întreprinderea are suficienți bani în rezervă efectiv acumulat, care a confirmat inventarul la sfârșitul perioadei, contribuabilul trebuie ca la data de 31 decembrie a anului în care a fost elaborat, includ costurile suma reală pentru plata concediilor. Respectiv, se adaugă și primele, care au fost întocmite înainte de o marjă specificată. Atunci când planificați perioada următoare, compania consideră că dispoziția de concediu plătit nu este adecvată, atunci soldul sumei care este revelată la testarea la 31 decembrie se referă la venitul neoperațională articol în perioada curentă.

Includerea unui stoc în planul pentru anul viitor

În cazul în care politica contabilă a societății rămâne neschimbată în ceea ce privește furnizarea, până la sfârșitul perioadei de impozitare poate fi detectat reziduuri de fonduri neutilizate. În conformitate cu punctul 4 din articolul de mai sus NC, rezerva pentru cheltuieli viitoare care urmează să fie confirmată pe baza:

1. Din numărul de zile de angajati neutilizate.
2. Valoarea medie a costului s / n angajați.
3. Contribuțiile de asigurări obligatorii.

În cazul în care rezultatele verificării din suma calculată a dispoziției pentru concediu neutilizate peste soldul real al rezervei până la sfârșitul anului, valoarea în exces trebuie să fie incluse în costul s / n. cu alte cuvinte, în cazul în care NU> OHP, diferența este egală cu costurile forței de muncă. În cazul în care rezultatul este mai mică decât suma de verificare, ar trebui să fie incluse în veniturile neoperațională.

Lipsa de rezerve de fonduri: exemplul

Valoarea contribuțiilor la plata concediu de rezervă este 345,840 p. Peste 2013 de angajați a fost emis 310 000 r. contribuțiile de asigurări sunt după cum urmează:

310.000 x 31% = 96 100 r.

În timpul reconcilierii, la sfârșitul anilor, s-a arătat că suma reală acumulată (inclusiv taxe) este mai mare decât valoarea provizionului la 60 260. Astfel, în mod ironic, fondurile sunt insuficiente. În acest sens, suma în exces trebuie să fie incluse în costul s / n.

Valoarea stocului emis mai mult decât înseamnă, de fapt: un exemplu

Suma pentru alocația pentru cheltuieli pentru plata plata concediilor - 345 840 p. Pe parcursul anului, 250 de mii de angajați. P a fost emis. Asigurare a fost de 77 500 r. (250 mii. X 31%). Până la sfârșitul anului în inventarul a arătat că valoarea provizionului este de fapt emis mai mult de vânzare (cu asigurare) la 18,340 p. Excedentul va fi supus clasificării ca venituri non-exploatare.

zile neutilizate

Acestea ar trebui să fie determinată numai în ultima zi a anului calendaristic. Clarificarea stocului viitoarelor cheltuieli salariale concediu în timpul perioadei de impozitare nu este efectuată. În cursul reconcilierii este de multe ori se pune întrebarea în practică despre cum să numere zilele nefolosite. Există două opțiuni. numărul estimat de zile pe an ar trebui să fie luate în considerare pe primul. Acesta este comparat cu suma efectiv colectate. În a doua variantă, este necesar să se ia în considerare toate zilele în care nu au fost utilizate la 31 decembrie, inclusiv zilele din anii anteriori. MF este înclinată la utilizarea primei variante de realizare. In practica de arbitraj, deoarece există cazuri de utilizare a doua poziție de abordare.

echilibru

În fiscală dispoziții de redactare contabile pentru concedii acționează ca drepturi ale unui contribuabil, și în contabilitate - responsabilități. Trebuie remarcat, totuși, că o indicație directă a acestui în regulamentele acolo. Cu toate acestea, analiza PBU 8/2010, plata concediului anual angajaților cred organizației Provizioane. Este recunoscut ca atare în performanța unui număr de condiții, stabilit la alin. 5 din PBU. În conformitate cu alin. 16 din același document, valoarea unei dispoziții este stabilită în prezent, în conformitate cu gospodăriile datelor disponibile. activități, experiențe cu obligații similare. Este luată în considerare opinia experților, dacă este necesar. Având în vedere că Legea „Cu privire la contabilitate“ nu formulează reguli clare pentru întocmirea stoc, pentru multe organizații soluția optimă ar fi utilizarea comenzii, care este utilizat în scopuri fiscale. Astfel, a fost posibil să reconcilieze cele două echilibru și de a elimina necesitatea de a urmări PBU 18/02.

În acest context, este logic că problema contribuabililor, indiferent dacă acestea au dreptul de a efectua calculul indemnizației de concediu privind normele Codului Fiscal. Reprezentanții Ministerului Finanțelor ca răspuns la trimiterile limitate la standardele enumerate mai sus. În special, sa clarificat faptul că pasivele estimate sunt înregistrate în contabilitate în conformitate cu normele PBU 8/2010, precum și în conturile fiscale - art. NK 324,1. În conformitate cu dispozițiile menționate la punctul 16 PBU, compania trebuie să documenteze valabilitatea dimensiunii datoriei estimate. În îndeplinirea acestei condiții poate presupune că dispoziția pentru plățile viitoare la costurile de vânzare, dacă este necesar, pot fi preparate în conformitate cu normele soldul prevăzute la art. NK 324,1. Aici și mai jos, se referă la contribuțiile de pensii obligatorii, sociale (pentru incapacitate temporară de muncă din cauza maternitate, accidente și boli profesionale), asigurare medicală.

Punct Moot: studiu de caz

Contribuabilul a făcut apel împotriva autorităților fiscale, a concluzionat că costul reflectat asupra formării indemnizației de vacanță a fost efectuată în mod inutil. În acest sens, a fost evaluat impozitul pe venit suplimentar la o rată de aproximativ 1,7 milioane de euro. P. Biroul fiscală a considerat că clarificarea plătitorului prevederi pentru viitoarele plăți către angajații de vacanță în funcție de numărul de zile din perioada neutilizate pentru toți angajații să nu își ia concediu de la începutul funcționării societății, a fost făcută ilegal. Judecătorii, la rândul său, a avut o analiză a situației din prezentul articol. 342.1, p. 4. În special, au subliniat faptul că conținutul standardelor de mai sus nu ar trebui să fie o concluzie lipsită de ambiguitate că aceasta este efectuată cu privire la aceste sărbători, care fac obiectul furnizării acestei perioade de raportare. În conformitate cu art. 3 NC apar ambiguități inevitabile, contradicții și îndoielile legislației privind taxele și impozitele trebuie să fie interpretate în favoarea contribuabilului. În conformitate cu art. 122-124 angajatorul TC obligat să asigure salariaților cu concediu anual plătit. Legea prevede, astfel, posibilitatea de a efectua transferul acestei perioade. În plus, normele interzise să nu prevadă un concediu anual plătit timp de 2 ani consecutivi. Din aceasta rezultă că, în perioadele neutilizate, în conformitate cu art. 324,1 NC, trebuie să înțelegeți zile unaccorded ca aceasta, și în perioada de intervenție.

Programul de planificare de rezervă

Luați în considerare modul de a face o prevedere pentru concediu cu plată ( „1C: SPP“). Opțiunile disponibile în programul de a face posibilă includerea în mod egal costurile în costurile de producție sau cifra de afaceri a perioadei de raportare. Aceasta, la rândul său, contribuie la o bună planificare și alocarea finanțelor. Taxa de cablare și de contabilitate este complet automatizat documentul „reflecție s / n în contabilitate reglementată.“

Setarea desen stoc se realizează după cum urmează:

1. Mergând în meniul „Tools“, setările trebuie să fie deschise.
2. Tab "Provizioane".
3. Puneți caseta de selectare corespunzătoare cu privire la formarea unei rezerve pentru scopuri fiscale.
4. Manualul „Rezervele și pasivele estimate“ ar trebui să aibă un nou element. Aceasta reflectă o dispoziție pentru plata concediilor (de 96).
5. Forma element este umplut cu o listă de parametri de bază. Aici sunt acele contribuții angajaților companiei, care sunt utilizate la calcularea sumelor pentru fondul de rezervă.
6. Valorile sunt date pentru anul respectiv pentru fiecare societate ca procent din parametrii de bază.

nuanțe TC

Programul vacanță, a făcut, de obicei, în timpul iernii. Conform regulilor, angajatul trebuie să fie informat cu privire la vacanta viitoare timp de 2 săptămâni în avans. Această obligație este prevăzută de articolul 123, h. 3 TK. Anunțul trebuie să fie în scris. După trecerea în revistă ofițerul trebuie să-l certifice cu semnătura lui. Ca o regulă, comanda corespunzătoare managerul suficient de publicații. De fapt, el va acționa ca o notificare. În conformitate cu colecția generală de vacanță procedură durează trei zile calendaristice înainte de începerea vacanței. În caz de întârziere asupra societății poate fi aplicată o sancțiune administrativă (amendă). În cazul unor încălcări repetate ale angajatorului standardele TC poate fi suspendat pe o perioadă de la 1 la 3 ani.

În cazul părăsirii în vacanță, urmată de concedierea salariatului ca concediu plătit timp de trei zile, iar plata se efectuează în ultima zi lucrătoare. Angajatul are dreptul să împartă timpul pus în mai multe părți. Legea nu stabilește limite privind numărul lor. Cu toate acestea, există anumite condiții. Cel puțin o parte din concediu trebuie să fie de cel puțin 14 zile calendaristice. Perioada rămasă poate fi luată la latitudinea angajatului.

Cu toate acestea, trebuie menționat de o nuanță importantă. Angajatul poate fi refuzată plăcerea, în cazul în care, în conformitate cu programul perioadei hotarate pentru un alt timp. De exemplu, un angajat trebuie să meargă în vacanță de două ori pe an - una și trei săptămâni. Angajaților cererile de concediu pentru trei zile conservare-l s / n. În acest caz, managerul nu poate să-l refuze. Acest lucru se datorează faptului că programul de vacanță este obligatorie atât pentru angajat și angajator. Această cerință este stabilită în art. 123, partea 2 a TC. În cazul în care un angajat pleacă în vacanță poate afecta negativ performanțele întreprinderii, această perioadă poate fi transferată. Cu toate acestea, trebuie să fie în mod necesar consimțământul angajatului. Legea în timp ce faptul că nu pentru a elibera interzis timp de 2 ani la rând. Definirea acestei perioade, ar trebui să ia în considerare ani de lucru, mai degrabă decât calendaristic. Astfel, numărul trebuie să fie efectuate cu data începerii activității sale profesionale în starea întreprinderii. Mai mult, legea prevede răspunderea administrativă pentru un angajator care nu lasa un angajat care nu a împlinit vârsta de 18 ani sau care lucrează în muncă dăunătoare sau periculoase, în vacanță.