Postarea pentru TVA - este atât de dificilă

Taxa pe valoarea adăugată este un articol serios pentru un contabil care lucrează la regimul fiscal principal. Poate că doar două impozite provoacă un număr mare de litigii fiscale - impozitul pe profit și TVA. Dacă impozitul pe teren, transport, accize și resurse minerale urmează a fi plătit de întreprinderi care operează în anumite tipuri de activitate sau care dețin anumite tipuri de proprietăți, aceste două impozite - profit și TVA - trebuie plătite de toate organizațiile comerciale pe baza OST, indiferent de forma Proprietatea aparținând proprietății sau tipului de activitate. Toate înregistrările contabile pentru contabilizarea acumulării și rambursarea TVA-ului sunt una dintre cele mai importante și, uneori, consumatoare de timp, sarcini ale unui contabil într-un bilanț independent. Organizațiile mari pentru desfășurarea acestor operațiuni deseori angajează o unitate de personal separată.

În ce cazuri taxăm TVA

Luați în considerare cele mai frecvente cazuri atunci când este necesar să calculați TVA pentru plata la buget:

• Vânzarea de bunuri, de muncă, servicii;
• Primirea avansului de la client;
• Recuperarea TVA în legătură cu vânzarea unui activ achiziționat anterior (indiferent dacă acesta a fost autodistructat sau nu);
• TVA-ul acumulat pe costul de construcție, auto-a făcut de lucru.

Iar acum luați în considerare fiecare caz separat și indicați imediat ce intrări de TVA vor fi în acest caz sau în acel caz. Nu voi da subconturi pe anumite conturi, deoarece acestea pot fi diferite pentru diferite întreprinderi.

Realizare de bunuri, lucrari, servicii

Orice întreprindere comercială utilizează această activitate în activitatea sa, deoarece este imposibil să obțină cel mai important rezultat al activității - profit, fără a realiza realizarea de lucrări, servicii sau bunuri. Anunțurile privind TVA în timpul implementării vor fi următoarele:

• Д62 - К90.01 - vândute bunurile, munca, serviciul;
• Д90 - К68.02 - TVA facturată în buget. Se consideră că este o modalitate de multiplicare a valorii vânzărilor cu 18%.

Primirea avansului de la client

După cum știți, atunci când primiți bani mai devreme decât data de prestare a serviciilor, efectuarea de lucrări diverse sau vânzarea de bunuri, vânzătorul trebuie să perceapă suma bugetară dedusă din plata anticipată primită. În acest caz, înregistrările ar trebui să fie după cum urmează:

• D51 sau 50.01 - K62 - banii au fost primiti de la client catre contul de decontare;
• Д76АВ - К68.02 - TVA se adaugă la buget din suma avansului. Se consideră în acest caz cu formula 18% / 118%. Adică suma avansului trebuie să fie înmulțită cu 18 și împărțită la 118, sau invers - prima împărțire, apoi multiplicată.

Recuperarea TVA în legătură cu vânzarea unui activ achiziționat anterior (indiferent dacă acesta a fost autodistructat sau nu)

Conform părții 2 din Codul fiscal Fiscal, vânzarea activului fix cumpărat anterior este considerată venit care este supus TVA. În acest caz, recuperarea TVA ar trebui făcută atât de către întreprinderi în regimul general, cât și de sistemul simplificat de impozitare în modul "venituri minus cheltuieli". La urma urmei, aceștia și-au luat o singură dată, atunci când achiziționează un activ fix pe baza unei facturi emise de vânzător, ca TVA ca o cheltuială care reduce baza de impozitare pentru o singură taxă. Contabilitatea pentru TVA este după cum urmează:

• D91.02 - K01 - deprecierea activului la costul său istoric;
• D02 - K91.01 - suma amortizării acumulate pentru acest sistem de operare a fost anulată;
• D76 - K91.01 - veniturile din vânzarea OS au fost creditate;
• D91 - K68.02 - TVA percepută pentru plata la buget.

Achiziționarea TVA pe costul lucrărilor de construcție realizate de sine stătător

Atunci când execută lucrări de construcții pentru propriile lor nevoi prin propriile forțe (așa-numitul hoszposobom), întreprinderile sunt obligate să perceapă TVA pentru întregul cost al lucrărilor de construcție și instalare. La aceeași taxă se percepe o rată de 18%. Postările sunt după cum urmează:

• D19 - K68.02 - TVA percepută pentru plata la buget.

În ce cazuri plătim TVA pentru a compensa?

Dar taxa pe valoarea adăugată nu este numai necesară pentru a fi plătită la buget. De asemenea, poate fi rambursată - adică reducerea sumei plătibile la buget cu suma deja plătită furnizorului de lucrări, bunuri, servicii sau imobilizări. În plus, restituirea TVA apare atunci când se compensează plata anticipată primită de la client, efectuată în momentul vânzării de lucrări, bunuri și servicii către acesta. În plus, este posibilă rambursarea TVA plătită anterior din valoarea lucrărilor de construcție efectuate de angajator. Cu toate acestea, este necesar să se respecte o serie de reguli. Dar aici vorbim doar de postări, așa că ne vom întoarce la ele. Deci, să luăm în considerare trei cazuri de rambursare a TVA-ului.

TVA compensată la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii

Reclamațiile pentru TVA pentru această operațiune sunt destul de simple:

• D08,10,26,20,23,41 - К60 - bunuri, lucrări, servicii primite de la furnizor;
• D68.02 - К19 - se deduce valoarea TVA cerută de furnizor la achiziționarea bunurilor, serviciilor sau lucrărilor pe baza facturii sale. În acest caz, o condiție obligatorie pentru compensarea TVA-ului este luarea în considerare a lucrărilor, bunurilor, serviciilor, mijloacelor fixe sau materialelor.

Scăderea TVA care a fost plătită anterior la primirea avansului

În acest caz, TVA pentru compensare este luată în luna în care plata anticipată primită de la client este închisă printr-o implementare în adresa sa. Încasări pentru TVA în același timp:

• Д62 - К90.01 - se reflectă vânzarea de servicii, bunuri, lucrări la adresa clientului;
• Д68.02 - К76АВ - suma de TVA, acumulată anterior din suma avansului, este acceptată pentru compensare.

Rambursarea TVA de la lucrările de construcție și instalare efectuate în mod independent (de către gospodărie)

• D68.02 - K19 - suma de TVA acumulată mai devreme din valoarea lucrărilor de construcție și de instalare efectuate de angajator este acceptată pentru deducere. O condiție prealabilă pentru o astfel de compensare este condiția pentru plata acestei valori de TVA către buget.