Rata de accize. ratele accizelor și tipuri și calcularea sumei impozitului pe accizelor. ratele accizelor în Federația Rusă

Sistemul fiscal al Federației Ruse și multe alte țări stabilit acest tip de colectare la Trezorerie, ca acciza. El este acuzat, de obicei, pentru o gamă limitată de bunuri - în special cele care sunt caracterizate ca fiind extrem de profitabile. Perceperea accize - un factor important în starea de umplere a bugetului. Deci, principalul lucru pentru autoritățile - să asigure eficiența ridicată a procesului. Care sunt elementele de bază ale accizelor? Care este sensul său economic?

Ce este accizelor?

În cadrul accizelor este de obicei înțeleasă ca un fel de impozit, care este adesea acuzat de persoane juridice și a întreprinzătorilor individuali la momentul operațiunilor lor cu unele liste de bunuri. În special - transportat peste frontiera Federației Ruse. Există destul de multe abordări pentru clasificarea accizelor. De exemplu:

- pe referindu-se la nivelul puterii de stat;

- cu privire la subiectele de transfer la buget;

- privind modul de utilizare a plăților;

- retragerea canalelor;

- în cadrul sistemului de impozitare;

- criterii de reguli de venituri angajament.

Dacă vom clasifica acciza pe aceste motive, aceasta va fi impozabilă:

- aparținând categoriei de federale;

- percepute, așa cum am menționat mai sus, persoanele juridice și întreprinzătorilor individuali;

- utilizarea abuzivă a naturii, care este axat pe finanțarea listei de activități nedeterminată;

- aparținând categoriei de indirecte;

- calculat și plătit de contribuabil pe cont propriu;

- aparținând categoriei reglementate, deoarece aceste plăți pot fi direcționate către bugetele de diferite niveluri - federale, regionale.

accize - un impozit indirect. Aceasta este, de fapt, el a plătit de către contribuabil nu este, și cumpărători.

Accizele, astfel, sunt incluse în costul bunurilor. După ce a primit veniturile din vânzarea unui produs, contribuabilul deduce din aceasta suma corespunzătoare accizei în buget.

Ce punct de vedere economic să ia în considerare variațiile fiscale?

În primul rând, taxa de accize se stabilesc de către stat pentru a reface bugetul pe cheltuiala profiturile excepționale pe care firma le primește de la eliberarea de produse de înaltă marjă, precum și egalizare a mediului de afaceri economic. În plus, acest tip de taxe pot fi setate pentru produsele importate - în scopul de a proteja piața națională. Statul stabilește ratele accizelor, care, pe de o parte, pentru a rezolva în mod eficient această problemă, pe de altă parte - poate menține atractivitatea pieței interne pentru investitorii străini.

Pentru autoritățile, țara este de asemenea important să se păstreze moderație în politica pentru determinarea valorii indicatorilor în ceea ce privește menținerea prețurilor de vânzare acceptabile de produse accizabile pentru cetățeni - așa cum am menționat mai sus, contribuabilul în cauză sau sunt clienți ai întreprinderilor.

contrast accize TVA

Așa cum am menționat mai sus, taxa de raportare este clasificată ca fiind indirectă. Nu sunt mulți în Federația Rusă. În plus față de colectarea accizelor este, de asemenea, considerată TVA indirectă. Acesta va fi util pentru a studia care sunt diferențele fundamentale dintre ele.

În primul rând, se percepe TVA pe gama nemasurat mai larga de produse. În plus, supuse TVA-ului, precum și serviciile furnizate de contribuabil. ratele accizelor sunt stabilite, la rândul său, numai pentru mărfurile. O altă diferență de taxe de TVA în cauză - o formulă simplă de calcul a taxei pe valoarea adăugată. Tipuri de ratele accizelor sunt clasificate pe mai multe motive. Formula de calcul a plăților corespunzătoare pot include un număr mare de parametri - această funcție se va discuta mai târziu în articol.

O altă diferență fundamentală între accize din TVA în primul rând, implică, de obicei, apariția sarcinii plății efective pentru afaceri. TVA aceeași - impozit în mare măsură fiscală. Aceasta este, folosind deducerile legale cu privire la aceasta, societatea în ansamblu reduce povara financiară la un nivel minim. Rentabilitatea companiilor care plătesc TVA-ul, în principiu, nu devine mai mică decât cea care caracterizează organizațiile care nu sunt supuse acestei taxe.

La rândul său, dacă luăm în considerare rata de impozitare accizelor asupra lor nu este întotdeauna compensată de minus. Ca urmare, compania este o sarcină reală de plată. Dacă ea nu a plătit taxa de accize (la rata ar fi compensate de minus), rentabilitatea sa ar fi fost semnificativ mai mare. Prin urmare, colectarea plăților corespunzătoare - un aspect important al suplinirea bugetului de stat. Accizele reprezintă venituri semnificative la traista Trezoreriei. ratele accizelor în Rusia și multe alte țări sunt setate la o componentă de valoare este, uneori, de ordinul a câteva zeci de procente din prețul lor de vânzare.

Uneori intră plățile relevante sunt făcute pentru a crește eficiența monitorizării cifrei de afaceri ilegale a unui produs în stat. În acest caz, ratele accizelor pot fi stabilite relativ scăzută - pentru că guvernul este mai important nu este atât de mult pentru a primi fonduri în buget, pentru a vedea în ce disciplina de plată a companiilor.

Tipul de impozit vizualizat a fost introdus pentru prima dată în Rusia, în decembrie 1991. Pentru o lungă perioadă de timp de colectare a acesteia a fost reglementată printr-o lege separată. Dar, din 2001, piesa principală a legislației în domeniul raporturilor juridice a devenit din Codul fiscal. ratele accizelor pe ele, precum și alte caracteristici ale acestui tip de taxe sunt definite în dispozițiile relevante ale Codului. Pentru a fi precis - regulile de la capitolul 22 din partea 2 din Codul fiscal.

Elementele de bază care formează accizul: rata, baza și obiectul de impozitare. Toate acestea sunt relevante pentru produsele la care se aplică accize. Luați în considerare detaliile specifice ale acestora.

Ce produse supuse accizelor?

Principalele produse, care sunt evaluate accize includ:

- produse care conțin alcool;

- băuturi alcoolice;

- produse din tutun;

- benzină;

- motorină și ulei;

- autoturisme.

Dar, în unele cazuri, anumite produse pot fi scutite de accize. Să luăm, de exemplu, unele parfumuri pe de o parte, acestea se referă la produse care conțin alcool, pe de altă parte - nu sunt produsele care sunt supuse accizelor. Noi acum studiem specificitatea unuia dintre principalele elemente ale taxei în cauză, - ratele.

ratele accizelor

Valoarea parametrilor considerați definiți în prevederile Codului fiscal. ratele accizelor în Rusia în Codul fiscal RF sunt fixate uniform pentru întreaga țară. Ele sunt clasificate în două soiuri - solide și combinate.

Accizele, legate de solide, stabilite în termeni absoluți pe unitate a bazei de impozitare. De exemplu, 1 tona sau benzină în 1 litru de etanol. La rândul său, ratele combinate ale accizelor la mărfurile supuse accizelor se calculează pe baza cifrelor solide, precum și costul estimat al producției.

În unele cazuri, s-ar putea aplica o abordare diferențiată a ratelor de clasificare. De exemplu, accizele pe combustibil de calitate scăzută în semnale RF mai mari decât cele care caracterizează mai puțin tipuri tehnologice de produse petroliere. Se poate observa că rata de accize solide, de obicei, indexate în funcție de inflație. Dar, de asemenea, depinde de prioritățile politicii de stat de colectare a taxelor.

Obiectul impozitării în circulația produselor accizabile

Un alt element important al accizelor - obiectul impozitării. Luați în considerare specificitatea ei. În conformitate cu normele Codului Fiscal, supuse impozitării în temeiul accizelor este considerată a fi o listă de operațiuni care sunt efectuate cu mărfurile, supuse taxelor, în cauză. Acest lucru poate fi:

- vânzarea mărfurilor în cauză;

- primirea, postarea produselor, transportul de mărfuri peste frontiera Federației Ruse;

- transferul producției, produse utilizând materii prime furnizate, proprietarul resursei relevante sau a altor entități;

- Direcția emisă de o întreprindere de produse, care sunt supuse accizelor, pentru propriile lor nevoi;

- includerea produselor accizabile ale firmelor de capital, structura fondurilor deschise de investiții, contribuții parteneriate.

O altă sursă posibilă pentru formarea obiectului impunerii sub acciza - vânzarea de bunuri, care urmează să fie tratate în stat, municipalitatea, fac parte din categoria confiscate sau nestăpânit.

Desigur, ca obiectul în cauză, și a considerat importul de produse la care se aplică accize pe teritoriul Rusiei din străinătate.

Se poate remarca faptul că, din cauza unui număr de prevederile Codului Fiscal, obiectul de impozitare nu poate fi determinată ca rezultat al amestecării produselor care fac produse accizabile. În același accize ratele de impozitare sunt stabilite, de regulă, mai mare decât acele produse care sunt utilizate ca materii prime.

Există o serie de caracteristici care caracterizează definiția obiectului impunerii ca urmare a primirii sau detașarea mărfurilor, care sunt supuse accizelor. Deci, dacă vorbim despre ele, obiectul este determinat de faptul de a efectua operațiuni cu numai produse, cum ar fi etanol și benzină, referindu-se la categoria de virgine. procedura de publicare, în acest caz, înseamnă a face produse care au lansat folosind propriile sale materiale, în contul. De asemenea, puteți să rețineți că definiția obiectului impunerii se efectuează numai în cazul în care compania are un certificat pentru eliberarea mărfurilor accizabile.

Particularitățile determinării bazei de impozitare pentru accize

Luați în considerare ceea ce au rate de impozitare a accizelor, să examineze specificul bazei de date cu privire la tipurile adecvate de taxe. Se poate observa că acest indicator este strâns legată de cea anterioară, deoarece baza de accize se determină pe baza ratelor pentru anumite produse. Valoarea sa poate corespunde:

- volumul mărfurilor vândute în vrac (în cazul în care ratele pentru aceste solide);

- costul bunurilor vândute, care se calculează pe baza prețului stabilit pe baza prevederilor Codului fiscal;

- costul de producție, pe baza prețului mediu de vânzare în perioada de facturare anterioară sau prețul de piață;

- volumul de mărfuri vândute în vrac cu prețurile maxime de pe piață, ce caracterizează formatele de vânzare cu amănuntul.

Să ne acum în considerare modul în care valoarea accizelor poate fi calculată în practică.

Calcularea valorii accizelor

Cantitatea de produse accizabile pentru care au determinat rata fixă, calculată printr-o formulă care ia în considerare astfel de componente:

- valoarea de bază (specificată în ruble sau termeni reali);

- mărimea ratei (în procente sau în ruble, pe baza volumului de producție).

În cazul în care produsul este instalat rata combinată, formula ar arata un pic mai complicat. Se ia în considerare:

- baza de valori în termeni reali;

- valoarea ratei pe unitatea de producție;

- procentul bazei de impozitare;

- dimensiunea maximă a valorii bunurilor la care se aplică accize.

Valoarea totală a plății este stabilită pe baza tuturor sumelor fiscale relevante pentru fiecare categorie de produse, chiar dacă elementul cheie care constituie taxa de accize - rata, - în fiecare caz este determinată de principii diferite. Calcularea valorii colecției este realizată de rezultatele ultimei perioade fiscale și ia în considerare toate tipurile de operațiuni legate de circulația produselor accizabile.

Valoarea finală a accizelor, care trebuie să fie plătite la bugetul Federației Ruse se determină luând în considerare eventualele deduceri fiscale pe un tip de caz. În acest caz, componenta corespunzătoare poate fi pozitiv sau negativ. În primul caz, diferența este transferată la buget. Dacă deduceri - mai accize, taxa nu este plătită de către stat, iar diferența este creditată plățile ulterioare ale companiei la buget. scutiri de taxe adecvate cu privire la un caz determinat în conformitate cu prevederile Codului fiscal.

Conditii de plata accizelor

După examinarea ceea ce constituie baza de impozitare, ratele de accize, precum și subiectul impozitării, considerăm aspectul termenelor pentru luarea în considerare a plăților la buget.

Factorul principal în acest caz - data vânzării de bunuri, care fac obiectul colectării, în cauză. Se determină, din nou, pe baza normelor Codului Muncii. De regulă, aceasta este ziua de expediere sau de transfer către cumpărător de produse accizabile sau structură în cadrul aceleiași companii, care prevede vânzarea cu amănuntul a acestor produse.

norme mai degrabă specifice în conformitate cu care benzina este determinată de data punerii în aplicare - ziua primirii de combustibil, care are un certificat de rafinare benzină. Există, de asemenea, nuanțe de determinare data primirii de etanol denaturat - zi prin achiziționarea produsului, care are un certificat.

Valoarea accizelor ar trebui să fie plătite la bugetul federal de către contribuabil, înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale anterioare. Dacă vorbim despre transferul taxei asupra firmelor de benzină și de alcool cu dovezile necesare, se efectuează înainte de ziua a 25-a de-a treia luni următoare perioadei fiscale trecut.

Plătit accizelor, de regulă, în comunitățile în care sunt fabricate produse. calculele de benzină și alcool sunt efectuate în mod diferit. În cazul în care etanolul va fi primit de către companie, care are un certificat pentru produse nespirtosoderzhaschih eliberare, accizele plătite în localitatea în care se efectuează operația corespunzătoare. În cazul în care benzina este obținut de către compania, care are un certificat de reprocesare, accizele plătite în localitatea în care este înregistrat contribuabilul.

raportare

Am învățat unele rate accizelor stabilite în Federația Rusă, care sunt caracteristicile definitorii ale obiectului bazei de impozitare și de colectare a datelor, luate în considerare condițiile de plată a taxei corespunzătoare - raportarea cu privire la plățile în cauză. Contribuabilii ar trebui să fie trimise la Serviciul Fiscal Federal al Declarația Rusia cu privire la rezultatele ultimei perioade fiscale - înainte de data de 25 a lunii următoare, un document similar înainte de ziua a 25-a de-a treia luni care urmează raportarea luni - pentru contribuabilii care efectuează operațiuni cu benzinã sau etanol denaturat.

Marcarea produselor accizabile

Este util să se ia în considerare aspectul mărfurilor de etichetare supuse impozitului pe sub considerare punctele de vedere. Există o serie de bunuri, a căror producție necesită un control special de către stat. În special, băuturi alcoolice și produse din tutun. Ei trebuie să aibă un timbre speciale sau accize. Pe de o parte, ele confirmă faptul că mărfurile sunt supuse impozitului în cauză, pe de altă parte - să certifice producția în condiții care respectă cerințele specificate de legislație. timbre de acciz, de regulă, are un cost. Acesta poate fi stabilit pe baza volumului stabilit de mărfuri. Accizele și speciale timbre sunt considerate ca documente contabile.

Care sunt operațiunile implică bunuri scutite de accize?

Acesta va fi util pentru a afla ce operațiuni sunt scutite de accize. Printre acestea se numără:

- exportul de mărfuri, care sunt supuse accizelor;

- transferul de tipul adecvat pentru fabricarea altor produse produse accizabile între unitățile structurale o entitate juridică (în cazul în care nu sunt plăți separate de impozit entități);

- inițial de vânzare a bunurilor care fac parte din categoria confiscate, nestăpânit sau cele care sunt supuse de a transfera către stat sau către municipalitate;

- prelucrarea industrială a mărfurilor, efectuate sub controlul autorităților publice;

- importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse prin intermediul portului, care este situat într-o zonă economică specială.

Pentru a putea evita plata accizelor pentru bunurile care sunt exportate din Rusia sau importate prin portul din zona economică specială, trebuie să le furnizeze contribuabilului în structura fiscală a unei garanții bancare sau unei cauțiuni, precum și documentele care atestă faptul tranzacțiilor. Acestea pot fi:

- contracte, confirmând relația dintre plătitor de accize cu un partener;

- documentele de plată care atestă primirea contului veniturilor contribuabilului pentru mărfurile exportate din Federația Rusă;

- declarația vamală, pe care stau nivelul organismelor de reglementare;

- Copii ale documentelor de transport sau de transport care atestă faptul produselor de export în străinătate.

Operațiuni cu produse accizabile: alte nuanțe

Deci, ne-am uitat la informațiile de bază despre acciza specifică stabilită de legislația fiscală a Federației Ruse. Am constatat ca un special tip de impozit perceput pe anumite tipuri de mărfuri. Principalele elemente care compun taxa de accize - baza ratei, obiectul de impozitare. Specificitatea lor este determinată de prevederile Codului fiscal. Dar există o serie de nuanțe notabile ce caracterizează cifra de afaceri de produse accizabile în Rusia. Acesta va fi util pentru a le studia.

În primul rând, se merită atenție prevederilor Codului fiscal, stabilind că un cont cu operațiunile de produse accizabile trebuie efectuate separat. În special, acest lucru se aplică operațiunilor cu bunuri pentru care rata accizelor stabilite - diferite. În cazul în care plătitorul firma de impozitare nu respectă această cerință, valoarea accizelor se calculează în funcție de dimensiunea maximă a ratei de bază, care caracterizează tranzacția este impozitată în cauză.

Un alt detaliu, care este util să se acorde o atenție - poziția Codului Fiscal, care obligă la plata accizelor nu este numai entităților rusești juridice și a întreprinzătorilor individuali, dar și entități străine.

Așa cum este cazul cu taxe, plata accizelor - obligația, a căror neîndeplinire este însoțită de aplicarea plăților corespunzătoare de la oameni de afaceri. Prin urmare, în cazul în care societatea nu este sigur, de exemplu, relevanța unei deduceri - este mai bine să plătească accizele la momentul respectiv. Acesta poate fi folosit ca o deducere mai târziu - în cazul în care acesta este de a reflecta faptul de suma plătită în exces la buget.