Pierderi din vânzări: cablare, contabilitate

Organizațiile care sunt angajate în comerțul cu ridicata, în stocuri de produse depozitate. Din produse expirate din când în când aveți nevoie pentru a scăpa de. Ele pot scrie off sau de a vinde la sub prețul de cost. Companiile pot vinde, de asemenea, echipamentul de la valoarea contractului, care este mai mică decât cartea. În astfel de cazuri, pentru a scrie off pierderile rezultate din vânzarea sistemului de operare?

legislație

Pierderea care rezultă din vânzarea de echipamente, este văzută de către contribuabil drept cheltuială pentru impozitul pe venit (art. 268 din Codul fiscal). Acesta este inclus în alte cheltuieli și părți egale amortizate pe durata de viață utilă rămasă.

CU pentru a afișa informații cu privire la vânzarea informațiilor utilizate de către sistemul de operare 91 „Alte venituri și cheltuieli“, precum și un sub-cont „Echipament de eliminare.“ Potrivit DT afișează valoarea instalației dezafectate în CT - amortizarea acumulată. După eliminarea valorii reziduale este amortizată în considerare 91.

Vânzarea de operare la o pierdere: cablaje

• DT01 Sub „Eliminarea“ KT01 de sub „sistem de operare pentru a utiliza“ - scris pe costul inițial al proiectului.
• DT02 KT01 Sub „Eliminare“ - amortizate amortizarea cumulata.
• DT91 subcont „Alte costuri“ KT01 Sub „Eliminare“ - percepută valoarea reziduală.
• DT62 (76) KT91 „Alte venituri“ - echipamente vândute la un preț convenit.
• DT91 „Alte cheltuieli“ KT68 - percepe TVA.
• DT50 (51) KT62 (76) - a primit plata.
• DT99 KT91 - reflectă rezultatul financiar.

Valoarea BU a pierderii din vânzarea de echipamente este pe deplin implicat în determinarea rezultatului financiar final al organizației. Valoarea OU a pierderii pentru perioada de raportare a reflectat parțial, și în BU - în întregime, adică, există diferențe fiscale. Prin urmare, în plus față de înregistrările menționate trebuie să formeze un astfel de cabluri:

- în momentul de realizare: DT09 KT68 - reflectat activ fiscale;

- lunar: DT68 KT09 - impozit activ parțial plătit.

1C

Realizarea echipamentului este reflectată în programul contului 91. Postările sunt generate documentul „Trimiterea sistemului de operare.“ Rezultatul financiar evaluat prin compararea cantităților de RT 90.01.1 și 90.02.1 pentru fiecare obiect.

Documentul „Funcționare (CU și OU)“ fila OU ar trebui să arate pierderi din vânzări. Cablarea: KT91.09 DT97.03. Diferențele temporare sunt prezentate înregistrări KT91.02.P DT97.03.

Următorul pas - umplere ghid „Cheltuieli de regularizare“:

• Vezi LSO - vânzări de obiect amortizabile.
• Recunoașterea cheltuielilor - lunar.
• Cantitatea de pierdere.
• Porniți anularea - 01 a lunii următoare curent.
• Sfârșitul scrie-off - 30 (31) a lunii în care obiectul va fi complet amortizate.
• Scor: 91.02.
• Subkonto BU (NU) - articolul „Rezultatul financiar după punerea în aplicare a sistemului de operare.“

Ceea ce urmează este de a deține documente de reglementare în ultima lună: definirea rezultatelor financiare, calcule pentru CNE.

Punerea în aplicare a Băncii Centrale

Procedura de determinare a bazei de impozitare este reglementată de art. 214 din Codul fiscal. Descris dispozițiile sale aplicabile la punerea în aplicare a operațiunilor, de schimb, de conversie și răscumpărare a Băncii Centrale.

Luați în considerare modul de calculare a profitului, pierderea de vânzări. formula:

Rezultatul financiar = venituri din vânzări - costuri.

Veniturile sunt contabilizate separat pe certificatele care sunt tranzacționate pe piață, și cele care nu apar în lista, dar îndeplinesc cerințele stabilite de Banca Centrală. Conform Codului Fiscal, data primirii sale recunoscute:

• În numerar - ziua transferului de fonduri în contul de brokeraj mandatar sau titularul Băncii Centrale.
• În natură - ziua transferului veniturilor. De obicei, în astfel de operațiuni sunt doar schimbate pentru alte certificate.

La calcularea rezultatelor financiare ia în considerare aceste costuri:

• sumele transferate de către Emitent, plătite în temeiul contractului;
• plata pentru serviciile participanților profesioniști la piața valorilor mobiliare;
• premium, discount plătit PIF în achiziționarea sau răscumpărarea de acțiuni;
• taxa de schimb;
• impozitele plătite;
• registratorul de plată;
• % Suma plătită de către titularul creditelor primite de la banca centrală pentru a efectua tranzacții;
• alte costuri asociate cu achiziționarea de certificate.

În cazul în care contribuabilul a schimbat Băncii Centrale, în componența veniturilor recunoscute numai suma plătită pentru certificatul original. Toate costurile trebuie să fie confirmate pe documente.

Așa cum se arată profit, pierderi de vânzări? Postările sunt după cum urmează:

• DT76 KT91-1 - a obținut un rezultat financiar pozitiv din vânzarea de acțiuni ale unei alte organizații;
• DT91-2 KT58-1 (76) - amortizată valoarea titlurilor de valoare și a cheltuielilor legate de achiziționarea acestora.

exemple

În 2014, compania a vândut Banca Centrală în cadrul contractelor de vânzare:

• 01.04 - a vandut 10 milioane de unități .. acțiuni de 1,5 milioane de ruble.
• 25.04 - vândut 50 de acțiuni care nu sunt tranzacționate pe piață pentru 50 de mii de ruble ..

Costul total al depozitării a primului grup al Băncii Centrale sa ridicat la 1,3 milioane de ruble, iar al doilea -. 55 de mii de ruble .. Rezultatul financiar se calculează separat.

1. 1.5-1.3 = 0,2 mii ..

2. 50-55 = - 0,5 mii ..

Aceasta este, organizația a primit o pierdere din vânzarea de acțiuni care nu sunt tranzacționate pe piață.

caracteristici

Baza de calcul a impozitului este profitul din vânzarea Băncii Centrale. Mai mult decât atât, în cazul în care în perioada tranzacției au fost comise de certificate non-negociabile, apoi profit din ele este redus prin pierderea realizat pe alte tranzacții cu același CB.

În 2015 2 cumpărarea și vânzarea de certificate au fost comise, care nu sunt tranzacționate pe piață. Unul a primit un profit de 300 de mii de ruble, iar în al doilea - .. Pierdere în valoare de 25 de mii de ruble .. În această situație, baza de calcul a taxei va fi rezultatul financiar total: 300 - 25 = 275 mii de ruble ..

circulație a facturilor

Rezultatul financiar al acestor tranzacții cu Banca Centrală este determinată prin metoda descrisă mai sus: din veniturile din vânzarea se deduce suma tuturor costurilor. Conform Codului Fiscal, pierderile din vânzarea de bilete la ordin și alte bănci centrale au primit în perioada precedentă, poate reduce baza de impozitare pentru operațiunile cu aceste certificate în perioada curentă. Acest lucru implică faptul că profitul din activitatea de bază nu poate fi redusă la un rezultat financiar negativ din tranzacțiile cu Banca Centrală.

Proiectul de lege poate fi prezentat pentru plata în avans. Pentru rezultatul financiar contabile a acestor tranzacții ca tranzacțiile cu Banca Centrală, este necesar ca biletele la ordin au fost achiziționate ca Banca Centrală. Adică, ar trebui să fie un document care să confirme vânzarea certificatului pentru bani.

În cazul în care proiectul de lege a fost preparat ca un mijloc de plată, rezultatul financiar al maturității operațiunilor sale acolo. Organizațiile nu pot conta separat baza de impozitare pentru astfel de tranzacții, și să facă referire la valoarea pierderilor de discount.

compensare

Codul Fiscal prevede pentru persoane fizice posibilitatea de a transfera un rezultat financiar negativ în următoarele perioade fiscale de la Banca Centrală, care sunt tranzacționate pe piață. Pierderi de bază redusă pentru calcularea impozitului pe venitul personal. Sumele care nu au fost incluse în anul curent poate fi reportate pentru anul următor, în totalitate sau parțial. Aceeași cifră de nouă ori poate reduce costurile.

Comert cu materiale cu o pierdere

Resturi de depozite care au devenit caduce, ar trebui să fie amortizată sau de vânzare. În al doilea caz, prețul de vânzare va fi probabil mai mică decât achiziționarea. Pierderea rezultată este inclusă în veniturile impozitul pe venit din vânzări - ca parte din veniturile din vânzări și costurile sunt recunoscute în costul de producție (articolul 268 din Codul fiscal.). În cazul în care prețul tranzacției va fi mai mult de 20% de a se abate într-una sau cealaltă parte a valorii de piață a bunurilor similare, taxa poate fi evaluată NPP și sancțiuni suplimentare.

activităţi de exploatare

furnizate de 90 de „vânzări“ pentru a afișa rezultatul financiar de la ocuparea forței de muncă obișnuite. Pentru el infesta subcont, care arată:

• 90.01 - Venituri din vânzări.
• 90.02 - Cost.
• Costurile de distribuție - 90.07.
• 90.09 - "profit / pierdere pe vânzări."

exemplu

Timp de o lună în casierie întreprindere a primit 900 mii. Frecați. ca venituri. Costul mărfurilor vândute se ridică la 790,000. Frecați. Costurile de distribuție - 68 de mii de ruble .. Se calculează venitul, pierderile la vânzare. cabluri:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - venituri derivate.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - să ia în considerare costul mărfurilor.
• DT90.07 KT44 - 68 000 - costuri amortizate.

Rezultatul financiar:

• DT90.01 CT 90.09-900,000
• DT90.09 KT90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68.000

Soldul final al contului de 90.09: 900 - (790 + 68) = 42,000.

La sfârșitul perioadei de raportare, societatea a primit profituri.

În cazul în care cifra de afaceri a DT au fost mai mari decât CT, cheltuiala va fi închisă postare:

DT99 CT 90.09 - recunoscut ca o pierdere.

adaosului comercial

Uneori, prețurile produselor sunt modificate în mijlocul perioadei de facturare. Luați în considerare exemplul de creștere a cotelor comerciale sub forma unui procentaj uniform pentru toate produsele.

formula:

• suprataxe profit = Cifra de afaceri * brute / 100.
• Nabavka = alocație comercială (%) / (100 + alocație comercială (%)).

Ltd. În restul mărfurilor pe contul 41-01.07 cu 12,5 mii. Frecați. marjă comercială de la 01.07 (cu 42) sa ridicat la 3,1 mii. Ruble. În luna iulie, producția a fost achiziționat pentru suma de 37 mii. Frecați. TVA-ul. Toate produsele au fost evaluate marcă - 35%. Compania a primit venituri în sac sunt lucrarea lui 51000. Frecați. (Inclusiv TVA - 7,78 mii de ruble ..). Costurile de distribuție - 5 mii de ruble ..

Mărimea cotelor comerciale sa ridicat la:

- produse noi: 37 000 x 35% = 12,950 ruble.

- pe produsele vândute: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Venit brut: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 ruble.

BU este afișat în profit, pierderi de vânzări. cabluri:

• DT50 CT 90-1 - 51 000 - reflectă veniturile.
• DT90-3 KT68 - 7780 - TVA.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - debitat cu marginile suma.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - deduce costul de implementare.
• DT90-2 KT44 - 5000 - au reprezentat cheltuieli de vânzare.
• DT90-9 KT99 - un profit în valoare de 51 000-7780 - (-13 222) - 51 0-500 = 442 ruble.

Există, de asemenea, cazuri în care alocația este atribuit separat pentru fiecare grup de produse. Apoi, formula de calcul a venitului brut va fi:

(Indemnizații Cifra de afaceri (1) x + indemnizații cifra de afaceri ... + (n) x) = VD / 100

Balanța de mărfuri la începutul lunii - 16,8 mii de ruble .. Produse primite în valoare de - 33,2 mii ruble .. Marja comercială este de 39% pentru balanța de mărfuri și 26% - pe noua sosire. Încasări din vânzarea - 50 000 ruble. (Inclusiv TVA -. .. 7627 ruble). Cheltuielile de vânzare - 3.000 de ruble.

Calculăm de comercializare a cotelor:

- pentru primul grup de produse: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- pentru al doilea grup de produse: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Venitul brut pentru luna va fi:

16,8 x 33,2 x + 0.2064 0.2806) / 100 = 11 564 ruble.

Noi harta datele la ECU:

• DT50 KT90-1 - 50000 - reflectă veniturile.
• DT90-3 KT68 - 7627 - au reprezentat TVA.
• DT90-2 KT42 - 11564 - debitat marja de tranzacționare.
• DT90-2 KT41 - 50000- deduce costul de implementare.
• DT90-2 KT44 - 3000 - considerate cheltuieli.
• DT90-9 KT99 - profituri din vânzarea de 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 0-300 = 937 ruble.

Pentru a calcula CNE trebuie să cunoască valoarea de achiziție a bunurilor. Se calculează din valoarea marjei comerciale. Dar rezultatele calculelor în fiscale și contabile pot fi diferite. De exemplu, dobânda la împrumut la ECU incluse în costul de producție, precum și în OU - legate de cheltuielile de non-exploatare.