Reduceri pentru conturile îndoielnice: cabluri. Provizioane pentru datorii incerte

Activele și pasivele organizației ar trebui să fie ajustate ținând seama de valorile estimate. În conturile de încasat, aceasta este rezerva de datorii îndoielnice - în bilanț, suma DZ este afișată după deducerea economiilor acumulate. Astfel se evită supraevaluarea activelor. Începând cu anul 2011, constituirea unei provizioane pentru creanțele îndoielnice este responsabilitatea organizației (conform punctului 70 din Standardele de contabilitate ruse nr. 34n). Deși în Codul Fiscal al Federației Ruse această operațiune este înregistrată drept dreptul companiilor. Dar dacă considerați că această sumă ar trebui inclusă în cheltuielile fiscale, atunci multe întreprinderi au dreptul de a crea rezerve. Cum să procedați corect, ce postări ar trebui să fie generate și modul în care această operație este afișată în Contabilitate 1C, veți învăța din acest articol.

Rezerve în BU

"Contabilitatea" și "taxa" sumele acumulate pentru creanțele îndoielnice și cele necorespunzătoare sunt foarte diferite, prin urmare este necesar să le formăm separat pentru scopuri diferite. În BU, procedura de calcul este stabilită de întreprindere independent. În PBU din Federația Rusă se indică faptul că suma fondurilor trebuie calculată prin una din următoarele metode:

- separat pentru fiecare datorie, întreprinderea determină valoarea DZ care nu va fi returnată și o include în rezervă;

- pe baza informațiilor din perioadele anterioare: se calculează ponderea specifică a sumei neplătite pentru anii precedenți;

- pentru fiecare sumă este proporțională cu perioada de întârziere. O metodă similară este utilizată în NU.

Îndoielnice nu sunt:

• DZ pentru obligațiile furnizorilor care au primit o plată în avans, precum și pentru bunurile nedistribuite în condițiile specificate în contract.
• Datorii privind sancțiunile pentru nerespectarea condițiilor contractului.
• Datoria în temeiul acordurilor de împrumut și cesiunea dreptului la creanță.

Confirmați selecția

Opțiunea aleasă trebuie aprobată în politica contabilă a întreprinderii. Dacă conducerea a decis să utilizeze metoda evaluării inter pares, este necesar să se definească în mod clar criteriile pentru clasificarea datoriilor ca rezerve. În metoda proporțională, trebuie să setați valorile procentuale. Atunci când alegeți opțiunea de formare a unei rezerve, este important să luați în considerare scopul creării ei. Cu cât este mai mare această sumă, cu atât activele nete sunt mai ridicate. Pentru raportarea "frumoasă" ar trebui să fie minimă. Iar cerințele legislative vor fi îndeplinite, iar investitorii nu vor suferi. În BU, crearea unei provizioane pentru datorii neperformante se reflectă în contul curent. 63, datele analitice sunt prescrise separat pentru fiecare debitor. Reducerile la rezervă sunt afișate în "Alte cheltuieli" (p. 91-2).

Exemplu de formare a unei rezerve în BU

LLC "X" expediate LLC "U" bunuri pentru 120 de mii de ruble. (TVA 18, 24 t fre.) 12/08/2013. A fost încălcată perioada de întârziere de 10 zile calendaristice. Politica de contabilitate LLC "X" prevede transferul sumelor în întregime rău. Managementul a decis să includă 100% din datorie în provizionul pentru datorii neperformante. Anunțurile în acest caz vor arăta astfel:

data	DT	KR	Sumă, mii de ruble.	operație
31/8/13	91-2	63 / LLC "U"	120	Rezerva a fost creată

Corecție. 15.10.13 cumpărătorul a decis să plătească o parte din datorie în valoare de 50 de mii de ruble. Această operațiune ar trebui să se reflecte în BU pe acc. 63 "Prevederi pentru creanțe îndoielnice". cabluri:

data	DT	KR	Sumă, mii de ruble.	operație
10/31/13	63 / LLC "U"	91-1	50	Reducerea sumei provizionului

La sfârșitul anului, DZ din bilanț ar trebui redus cu suma datoriilor îndoielnice: 120 - 50 = 70 t ruble.

2. Să presupunem că, în iunie 2014, LLC "U" a fost lichidat. Întrucât mai devreme valoarea datoriei lor a fost inclusă în fond, atunci acesta va fi retras din același cont 63 "Provizion pentru datorii îndoielnice". cabluri:

data	DT	KR	Sumă, mii de ruble.	operație
31/6/14	63 / LLC "U"	62	70	Un DZ fără speranță este eliminat

3. În conformitate cu PBU RF nr. 34, dacă până la sfârșitul perioadei care urmează creării rezervei, valoarea sa nu a fost integral folosită, atunci soldul trebuie inclus în rezultatele financiare ale perioadei curente. În cadrul acestui exemplu, dacă soldul nu este anulat înainte de 31.12.14, atunci acesta ar trebui să fie atribuit altor cheltuieli (articolul 91-1). Dar, conform aceleiași prevederi, la sfârșitul anului ar trebui creată din nou o rezervă pentru creanțe îndoielnice. Firele sunt similare cu cele discutate mai sus. Datorită ambiguității cerințelor, experții recomandă să nu se elimine complet datoriile, ci să se ajusteze într-o direcție sau alta.

Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice în NU

Această procedură pentru decontări este prevăzută în mod clar la articolul 266 din Codul fiscal. Acesta prevede că un contribuabil poate crea / efectua deduceri pentru orice datorie. Excepție - dobândă la împrumuturi. În același articol se spune că este posibilă crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice numai pe baza rezultatelor inventarului DZ la sfârșitul perioadei de raportare. Această operațiune ar trebui să se desfășoare nu mai devreme decât obligația de a plăti impozite. În politica contabilă este necesar să se reflecte crearea sau refuzul formării unei rezerve. Trebuie să se facă înainte de începutul anului. Nu puteți efectua nicio modificare în perioada curentă.

Scopul inventarului în acest caz este de a determina momentul întârzierii în plata datoriei. Pe baza calculelor primite, întreprinderea determină valoarea întârzierii și apoi o raportează la nerecuperabil (dacă debitorul a fost lichidat) sau îndoielnic. În primul caz, datoria ar trebui să fie amortizată în detrimentul rezervei create, iar în al doilea - este inclusă în ea. Utilizarea fondurilor fondului poate acoperi doar costurile datoriilor neperformante.

Aceste deduceri se referă la cheltuielile neoperative, reducând baza pentru calcularea impozitului pe profit (EPS), adică numai plătitorii de NPP pot efectua astfel de tranzacții. Suma deducerilor este determinată pentru fiecare datorie:

• <90 de zile întârziate - 100%;
• 45-90 de zile - 50%;
• > 45 de zile - 0%.

În același timp, dacă suma datoriei este inclusă integral în rezervă, atunci nu ar trebui să existe mai mult de 10% din încasările din perioada curentă.

Exemplu de calcul

LLC "X" a stabilit formarea rezervelor în 2014. Plățile la CNE sunt plătite o dată pe trimestru, în consecință, rezerva este ajustată în același timp.

1. Inventarul provizionului pentru datorii incerte la data de 31 martie 1944 a arătat că patru dintre debitori au fost restante de DZ. Veniturile companiei sunt de 3 milioane de ruble. Valoarea provizionului este calculată după cum urmează:

client	Întârziere, zile	Suma datoriilor, RUR.	Suma deducerilor, RUR.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (400 * 0%)

Valoarea totală a rezervei: 200 + 50 + 150 = 400 mii ruble.

Restricții fiscale: 3000 * 0,1 = 300 mii ruble.

Valoarea rezervei formate: 300 de mii de ruble.

2. Ajustarea. În al doilea trimestru, cel de-al treilea debitor sa stabilit împreună cu furnizorul, iar primul a fost lichidat. Nu au apărut alte sume îndoielnice, astfel încât aceste operațiuni să fie afișate în conturile soldului.

În NU, o DZ deznădăjduită este retrasă în întregime. Dacă depășește suma acumulată în fond, aceasta ar trebui să fie atribuită cheltuielilor neoperative. Deci, calculul alocației pentru creanțele îndoielnice în al doilea trimestru ar trebui să arate astfel:

client	Întârziere, zile	Suma datoriilor, RUR.	Suma deducerilor, RUR.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 x 100%)

Rezerva totală: 100 + 400 = 500 mii ruble.

Restricții fiscale: 6000 * 0.1 = 600 mii ruble.

Suma deducerilor: 500 de mii de ruble.

Din primul trimestru, au existat 100 de mii de ruble. Rezervă neutilizată. În consecință, acesta este ajustat în sus, iar 400 de mii ar trebui să fie atribuite costurilor neoperaționale.

Transferul datoriei

Potrivit art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse, suma datoriei îndoielnice care nu a fost complet anulată în perioada curentă poate fi transferată la următoarea. Rezervă nou creată trebuie ajustată pentru suma soldului: dacă este mai mică, diferența se referă la venitul nepermanent; În cazul în care mai mult - la cheltuieli.

La sfârșitul anului, ajustarea este după cum urmează. În cazul în care decizia privind constituirea rezervei este luată pentru anul următor, suma este transferată. În caz contrar, soldul trebuie inclus în veniturile nepermanente.

Intrări tipice de contabilitate

DT	KR	Tranzacție de afaceri
91-2 Subcontul "Alte cheltuieli"	63	Crearea unei rezerve.
63	60, 62, 76	Debitele recunoscute anterior ca fiind îndoielnice (la sfârșitul statutului de limitări, la o hotărâre judecătorească, după lichidare, falimentul debitorului) sunt retrase. Suma specificată în această postare trebuie să fie duplicată în conturi în afara bilanțului. 007 și stați acolo pentru următorii 5 ani. Dacă situația financiară a debitorului se îmbunătățește, este posibil să se amortizeze datoria.
76	68	TVA-ul indicat pentru DMZ dezafectat.
63	91-1	Sumele neutilizate de rezerve neutilizate în profitul perioadei curente, care urmează perioadei de creare.
51/63	62/91	Rambursarea integrală a datoriilor.
91	62	Alocarea sumei care depășește soldul venitului. În cazul în care rezerva nu a fost creată, atunci datoriile proaste și alte datorii trebuie incluse în cheltuielile organizației.
51	91	Debitorul rambursează integral sau parțial datoria. Aceeași sumă ar trebui afișată pe creditul contului off-balance 007.

Diferența dintre NU și BU

După cum sa menționat mai sus, contribuabilii care decid să creeze rezerve de OU și BU vor întâlni în mod inevitabil o diferență în date. Aceasta se datorează următoarelor motive:

1. În suma provizionului pentru creanțe îndoielnice, numai valoarea pentru produsul HP neplătit vândut este inclusă în BU. Datoria pentru OS vândute și alte proprietăți nu este inclusă.

2. În conturile băncii centrale, valoarea datoriilor îndoielnice este indicată prin decizia conducerii. În Codul Fiscal, dacă este restante mai mult de 90 de zile, suma din rezervă este contabilizată integral.

3. În BU, soldul neutilizat trebuie atribuit rezultatelor financiare ale organizației. În Codul Fiscal, acesta poate fi transferat în următoarea perioadă (an).

Întreprinderea trebuie să creeze un registru de decontare și să țină evidența provizioanelor pentru creanțele îndoielnice. Rezultatele inventarului perioadei de raportare trebuie confirmate în actul relevant (nr. INV-17) cu capitolele adăugate:

- data producerii datoriei (3 grupe din Codul Fiscal);

- procentul deducerilor (0 sau 100).

Contabilul ar trebui să monitorizeze transferul datoriei îndoielnice către o datorie necorespunzătoare și să transferă suma rămasă sau să o includă în rezultate financiare.

Afișarea tranzacțiilor în "Contabilitate 1C"

Setările de configurare tipice vă permit să urmăriți separat suma datoriei restante pentru fiecare client. Dar pentru aceasta trebuie să instalați casetele de selectare. În fereastra "Setările parametrilor contabili", în fila "Decontări cu contrapărți", specificați perioada după care termenul limită va începe să fie luat în considerare. Dar această regulă va fi valabilă dacă, în politica contabilă din fila "Decontări cu contrapartide", este stabilită caseta de selectare "Formulare rezervate în OU și / sau BU". Dacă ambele casete de selectare sunt activate, va exista în mod inevitabil o diferență în număr. Motivele apariției sale au fost deja menționate mai sus.

În cazul în care datoria pentru mai mult de 45 de zile, în timpul închiderii lunii vor fi acumulate în mărime de 50% din valoarea finală a DT 62 și DT 76.06. În cazul în care o perioadă mai mare de 90 de zile - 100%. Pentru întârziere în suma rezervelor de valută străină va trebui să formeze manual. Verificați corectitudinea calculelor din baza de date poate fi același nume în certificat.

În continuare, luați în considerare tipice înregistrările contabile, care sunt formate în baza.

• În cazul în care clientul a folosit vechea configurație, în care analistul nu a fost efectuat pentru fiecare transfer de documente, după actualizare de configurare este necesară crearea unei noi politici contabile pentru a distribui cantitatea totală de rezervă documente expedieri prin „Funcționare (CU și OU).“
• Dr. 91.02 km 63 - cablare este creată automat în ultima zi a lunii.
• O prevedere este formată pentru fiecare client. Programul analizează echilibrul dintre DT 62 și 76,06. În cazul în care un client sub un contract de plată în avans este înregistrată, iar într-o alta datorie mai mult de 45 de zile, se va percepe în continuare alocația. În cazul în care această sumă este diferită de OU, acesta va lua automat în considerare diferența.
• Sunt 63 km 91.01 - recuperare de rezervă de cabluri, care este generat automat la sfârșitul lunii. Suma scade în cazul în care clientul a plătit pentru mărfuri.
• Sunt 63 km 91.01; - transferul de datorii.
• Dr 63 Cr 62 (76.06) - scrie-off de DMZ. Acest cablare este format documentul „ajustarea datoriei“ cu vedere „scrie-off“. Aceasta ar trebui să specifice „alocație pentru conturile îndoielnice“ fila 63 și indică subkonto.

În cazul în care societatea ține un registru în OU și BU, este necesar să se schimbe valoarea separat. Pentru a face acest lucru în „ajustarea datoriei“, trebuie să activați caseta de selectare „Reglare manuală“. Apoi, în cabluri AT 63 km 62.01 pentru a specifica valoarea rezervei, iar restul atribuit diferențelor permanente și temporare. Programul calculează corect SPE, în cazul în care următoarea condiție: BU = NU + PR + BP.

restul datoriei nu sunt acoperite de o rezervă în ou ar trebui să se refere la MF. 91.02 "write-off de DMZ (scurt-circuit)." Aceasta este, debit și de credit apare diferențe permanente și temporare negative.

Valoarea datoriei scrise-off, în conformitate cu care au trecut mai mult de trei ani, trebuie încă 5 ani, numărul de cont în afara bilanțului la 007. Cu toate acestea, în cazul în care în acest timp clientul înapoi cel puțin o parte din bani, această operațiune afectează următoarele detașarea: AT 50 (51) 91.02 km. În cazul în care banii nu a fost returnat, atunci contul este închis „operațiune BU (OU)“ pentru suma totală.

rezumat

Compania de la sfârșitul perioadei de raportare ar trebui să creeze rezerve pentru datorii neperformante, adică, sumele care sunt puțin probabil să se întoarcă. Metode de calculare a acestor sume în OU și BU sunt diferite. În cazul în care managementul decide să afișeze suma, nu numai în raportare, ci și în politicile contabile, corecțiile trebuie să fie efectuate în baza de mână. Este important să înțelegem scopul pentru care se formează rezerva. Cu cât valoarea datoriei rău, cu atât mai mare rata activelor nete. Pentru raportarea „frumos“, care este furnizat la banca, acest lucru nu este întotdeauna bun.