Art. 78 din Codul fiscal. Credit sau rambursarea plătite în plus prelevări, impozite, amenzi, penalități

Codul Fiscal prevede proceduri în cadrul cărora plătitorii celor sau alte taxe pot returna aceste sume excedentare plătite la bugetul sau starea supraîncărcat. Punerea în aplicare a acestui drept trebuie să fie exercitate în conformitate cu prevederile anumitor articole din Codul fiscal, în special, 78 și 79. Primul reglementează restituirea către contribuabil și compensate cu plățile curente ale taxelor de plătite în plus. Structura acestui articol sugerează un regulament, mai degrabă detaliată a activităților relevante ale Serviciului fiscal federal. Al doilea articol precizează rambursarea taxei algoritm, care a fost supraîncărcată. Care sunt aspectele specifice procedurilor menționate? Cum contribuabililor să își exercite dreptul la o rambursare a acestor taxe sau set-off?

Numirea Articolul 78

Art. 78 din Codul fiscal - sursa, care este reglementată prin procedura de compensare sau restituire legitimă a taxelor și a altor plăți la buget, sunt plătite în plus într-un fel sau o altă entitate - un cetățean sau organizație. scenarii similare pot fi formate, în cazul în care contribuabilul a numărat mai multe taxe decât este necesar sau, de fapt, enumerate în valoarea bugetului, în plus față de ceea ce este necesar pentru a face. Acesta va fi util pentru a studia structura articolului. 78 din Codul Fiscal privind articolele separat.

alineatul 1

Acest element al articolului din Codul Fiscal include prevederi care stabilesc că suma în exces de impozitare trebuie să fie compensate cu datoriile curente ale persoanei sau organizației privind obligațiile bugetare curente, rambursarea restanțelor la alte impozite, precum și datorii la amenzi și penalități sau returnate într-o ordine care reglementată de articolul relevant din Codul fiscal. În prezența art. 78 alin. 1 din Codul fiscal prevede, de asemenea, că compensarea taxelor și de sancțiuni federale, regionale și municipale excedentare se efectuează în corelație cu tipuri similare de obligații bugetare.

alineatul 2

Al doilea paragraf al articolului din Codul fiscal conține dispoziții în temeiul cărora de compensare sau de restituire a taxelor suplimentare ar trebui efectuate teritorial Serviciul fiscal federal de la locul de înregistrare al unității de plătitor, cu excepția cazului în alte reguli care nu sunt incluse în Codul Fiscal. Paragraful art. 78 include, de asemenea, poziția în care, în general, plățile efectuate a reveni fără a suporta nici un interes.

Postul 3

Următorul paragraf al articolului include prevederi cu privire la care Serviciul Fiscal Federal comunică plătitorului oricăror cazuri de plăți excedentare ale anumitor taxe și cantitățile acestora cel târziu la expirarea perioadei de 10 zile de la descoperirea transferurilor inutile. În cazul în care autoritățile fiscale nu sunt convinși că suma plătită în exces este realizată efectiv, dar sugerează că ar putea fi, poate oferi contribuabilului de a efectua o verificare comună a indicilor calculați pentru plățile respective.

Postul 4

Paragraful art. 78 stabilește că contribuabilul trebuie să depună o cerere scrisă la taxa pentru realizarea dreptului legitim la plată în exces ca un credit față de datoriile curente. Acest document poate fi prezentat în format electronic - cu condiția ca acesta să poată fi semnat consolidată semnătură electronică calificată, sau prin contul on-line al contribuabilului. Decizia privind porțiunea de lectură a plăților excedentare ale taxelor adoptate Serviciului Fiscal Federal nu mai târziu decât termenul de expirare de 10 zile după ce agenția va primi cererea corespunzătoare din partea cetățeanului sau a organizației, sau de la data semnării Serviciului Fiscal Federal și certificatul de plătitor care confirmă punerea în aplicare a verificării în comun a plății taxelor, dacă este cazul, efectuat.

Postul 5

La punctul 5 al articolului prevede că suma plătită în exces ca un credit contra plata arieratelor fiscale ar trebui să fie efectuate în mod independent FTS. O declarație suplimentară a taxei, astfel, sub rezerva plății directe a taxelor nu este necesar, în general. FTS trebuie să îndeplinească cerințele paragrafului articolului 78 în termen de 10 zile de la supraplata este găsit, sau de la data semnării Serviciului Fiscal Federal și actul contribuabil care confirmă reconcilierea în comun a plăților. În unele cazuri, dispozițiile relevante ale perioadei este luată în calcul de la data hotărârii, dacă este cazul, a fost luată în vederea audierilor cu privire la aspectele litigiilor fiscale.

Paragraful art. 78 din Codul Fiscal include prevederi care stabilesc că contribuabilul, în ciuda faptului că această acțiune nu este obligatorie prin lege, de asemenea, are dreptul de a depune o cerere, menționată mai sus, în cadrul Serviciului fiscal federal. Acest lucru se poate face, de exemplu, pentru a accelera citirea plăților suplimentare în plățile viitoare. În acest caz, taxa ar trebui să fie compensate cu suma corespunzătoare într-o perioadă de cel mult 10 zile de la primirea documentului de la contribuabil sau de la data la care actul de reconciliere în comun a plăților a fost semnat, sub rezerva unei astfel.

Postul 6

Să luăm acum în considerare modul în care returnarea plăților suplimentare efectuate la buget. Această procedură reglementează n. 6, art. 78 din Codul fiscal. Valoarea taxei plătite în exces și ar trebui să fie returnate Serviciului Fiscal platitor, la cerere scrisă, care poate fi format în format electronic, cu condiția ca acesta este semnat de o semnătură electronică calificată.

Serviciul Fiscal este obligat să efectueze rambursarea taxei pe termen de cel mult o luna de la primirea unei cereri. Pozițiile n. 6, art. 78 din Codul fiscal prevede, de asemenea, că în cazul în care un contribuabil depune o cerere de rambursare a plăților excedentare în cadrul Serviciului Fiscal Federal, arierate, în special cele efectuate de acoperire. În cazul în care la decontarea datoriei rămâne o anumită sumă poate fi returnată.

Postul 7

Conform regulilor n. 7, art. 78 din Codul fiscal, o cerere la Serviciul Fiscal Federal, a trimis contribuabilului, ceea ce înseamnă să compenseze orice recupera în mod legal de impozitare plătite în plus pot fi compilate și depusă la Oficiu în termen de 3 ani de la momentul în care suma în exces plătită la buget, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin reglementări acte relevante pentru domeniul impozitelor și taxelor.

Postul 8

În conformitate cu articolul în cauză, Serviciul Fiscal Federal va decide cu privire la compensarea cetățeanului sau organizarea taxelor plătite în plus într-o perioadă de cel mult 10 zile de la primirea Serviciului Fiscal Federal, sau de la data semnării Oficiului și sub rezerva plății actului fiscal al reconcilierii - dacă a fost efectuată. In Sec. 8 art. 78 din Codul Fiscal prevede, de asemenea, că ordinul pentru returnarea platilor nedatorate corespunzătoare, elaborate pe baza deciziei adoptate Serviciul Fiscal privind valoarea de compensare adecvată, îndreptate Serviciul Fiscal Federal din Trezoreria federală - Oficiul pentru care, la rândul său, face plăți către solicitant, în conformitate cu bugetul legilor Federației Ruse .

Postul 9

Conform normelor de n. 9 al articolului 78 din Codul Fiscal, contribuabilii sunt obligați să informeze decizia cu privire la compensare sau rambursare a plăților excedentare, care poate fi la aprobarea procedurii sau refuzul de a deține. Primul sau al doilea activitate care urmează să fie efectuată într-o perioadă de cel mult 5 zile, luând în considerare problema. Notificarea de către Serviciul Fiscal Federal transferat la șeful firmei, persoanele fizice, reprezentanții lor confirmare de primire sau prin orice alt mijloc care poate confirma primirea informațiilor.

Când este vorba de interacțiunea Serviciului Fiscal Federal și grupul consolidat al contribuabililor, valoarea supraplată a taxei care urmează să fie creditate sau de restituit părții responsabile a asociației în cauză. În cazul în care un acord cu privire la formarea sa și-a încetat funcționarea, taxele de restituire sau de credit efectuate la cererea entității responsabile. Această operație nu este efectuată în cazul în care partea responsabilă, inclusă în grupul consolidat, are arierate, amenzi și alte penalități în buget.

Postul 10

În conformitate cu normele n. 10 Articolul 78 din Codul fiscal, suma care urmează să fie rambursate sau crește în corelație compensate cu rata de refinanțare a Băncii Centrale, în cazul în care calculele pe ea între Serviciul Fiscal Federal, iar contribuabilul nu va fi pus în aplicare în termenul prevăzut la alin. 6 al articolului din Codul fiscal .

Postul 11

Conform normelor de n. 11 al articolului 78 din Codul fiscal, structura teritorială a Trezoreriei Federale, care efectuează returnarea plăților excedentare de impozitare, trebuie să notifice Serviciul Fiscal Federal, în cazul în care poziția suma a fost efectiv transferate contribuabilului și în ce măsură.

Postul 12

În cazul în care interesul pe care completează plătită în plus de colectare în conformitate cu prevederile alin. 10 al articolului din Codul fiscal, solicitantul nu va fi listat în totalitate, că FTS decide asupra rămășițelor de compensare, care se calculează în funcție de data transferului efectiv al sumelor respective la contribuabil. Această activitate a Serviciului Fiscal federal ar trebui să pună în aplicare în termen de cel mult 3 zile de la primirea informațiilor Federal Trezoreriei la data de restituire, precum și valoarea acestora. Necesar ordin de plată FTS, la rândul său, trebuie să prezinte Trezoreriei Federale.

Punctele 13 și 14

În conformitate cu punctul 13 al articolului din Codul fiscal, de compensare sau de compensare a taxei plătite în plus ar trebui să fie în ruble rusești. Postul 14 prevede să aplice normele stabilite la articolul 78 din Codul fiscal, nu numai impozite , ci și în raport cu alte obligații: plăți în avans, penalități, amenzi, diverse taxe. Normele relevante prevăzute în articolul 78, trebuie să fie , de asemenea , distribuite pe baza normelor de n. 14, privind agenții fiscale, entitățile plata taxelor la buget și membrii responsabili ai grupului consolidat al contribuabililor. Paragraful al articolului 78 prevede, de asemenea, că taxa rus să aplice norme adecvate în procesul de compensare sau rambursare a TVA plătită în plus care este rambursabilă, în conformitate cu legea.

punctul 15

Punctul 15 din art. 78 din Codul Fiscal stabilește rata la care faptele indică subiectul ca proprietar al activelor într-o declarație specială, care este prezentată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la declarația voluntară a“, și transferul acestor bunuri către proprietarul real nu poate fi baza pentru recunoașterea anumitor plăți către bugetul redundante.

Astfel cum rezultă din normele prevăzute la articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, taxa Rusă recunoaște taxa introdusă de trezorerie, supraîncărcat din cauza obținerea unui audit fiscal sau faptul depunerii sale de contribuabil voluntar. Un alt scenariu a determinat plăți excedentare - modificări ale bazei de impozitare, ca urmare a unei hotărâri sau ordin al unei structuri FTS superioare.

Este posibil să rambursare de impozit în conformitate cu articolul 78 pentru nerezidenți ai Federației Ruse?

Mulți contribuabili în cauză cu privire la problema: dacă să se întoarcă taxele plătite în plus în buget, non-rezidenți ai Federației Ruse? Acei străini considerați și cetățeni ruși care locuiesc în Rusia este mai puțin de jumătate din cele 365 de zile. Ca expert al materialelor de artă. 78 din Codul fiscal cu observațiile, această procedură este posibil. Luați în considerare nuanțele sale.

Caracteristica principală a impozitării nerezidenților - plătesc impozit pe venit personal la o rată de 30%, în timp ce, în general, taxă este calculată la rata de 13% din venituri. Necesitatea de a returna taxa corespunzătoare în modul prevăzut de normele de art. 78, aceasta se poate datora o determinare incorectă a statutului de impozitare și calculul eronat al impozitului pe venit personal la rata de 30% în loc de 13%. În algoritmul general potrivit căruia rabatul se realizează în buget, în acest caz, la fel ca și în cazul cu alte baze utilizate în această procedură. Aceasta este, plătitorul trebuie să furnizeze Serviciului Fiscal Federal, astfel cum a prescris de n. 6, art. 78 din Codul fiscal, declarația după - aștepte adoptarea prin decizia de impunere. Este util să se ia în considerare modul în care ar trebui să fie întocmită.

Cum de a scrie o cerere de plată a taxei?

Formularul de cerere de restituire legitimă a plăților excedentare de la bugetul de stat în ansamblu este unificat. În partea din dreapta sus al documentului trebuie să precizeze cui este îndreptată. În general, acesta este șeful inspectoratului fiscal teritorial pe municipiul în care contribuabilul are operațiuni. Așa că am scrie. „Șeful IRS pe cutare și cutare oraș sau district“ trebuie înregistrate următoarele, de la care se face cererea. Scrie „Din faptul că“. Următorul punct - datele pașaportul solicitantului (seria documentului, numărul său, data emiterii, precum și a corpului, în care se emite documentul). Formularul de cerere de rambursare a taxei trebuie să conțină, de asemenea, adresa de înregistrare a contribuabililor - repara linia de dedesubt. Apoi, scrie mijlocul paginii „Declarație“. Mai jos își întemeiază recursul său la Serviciul Fiscal Federal de expresii cum ar fi „în conformitate cu alin. 6, art. 78 din Codul fiscal, în legătură cu supraplat fiscală Vă rugăm să transferați suma datorată randamentului un astfel de cont personal. "

În continuare, să stabilească detaliile contului bancar în cauză. Acestea sunt cele mai multe ori: numele destinatarului, numărul TVA, numele băncii, BIC, corespondent de cont, cont personal. Mai jos am pus data documentului, semnătura și decriptare. S-ar putea arata ca o rambursare a taxei plătite în plus? O probă a sursei poate fi:

Diferențele în declarația corespunzătoare poate fi atribuită mai toate tipurile de impozite, taxe, amenzi și alte tipuri de plăți în buget. De exemplu, personal impozitului pe venit, sau, de exemplu, așa cum am menționat mai sus, TVA-ul poate fi efectuată.

Articolele 78 și 79 din Codul Fiscal: modul în care acestea se referă la unul pe altul?

Se poate observa că există un articol care este produs foarte similar în Codul fiscal. 78-79 din Codul fiscal se reglementează sumele restituirii pentru taxe și alte obligații care au fost taxați în plus. Am explora cele mai notabile dintre punctele sale.

Astfel, în lingura n. 1. 79 au indicat că recuperarea plăților excedentare în buget ar trebui să fie efectuată numai în cazul în care acest lucru se face în mod corect pentru a compensa suma corespunzătoare în favoarea posibila rambursare a arieratelor. Dacă găsiți că nu există nici unul, numai în acest caz, FTS va trebui să efectueze procedurile prevăzute la articolul 79 din Codul fiscal. În conformitate cu normele cuprinse în cap. 2 linguri. 79 din Codul Fiscal, decizia Serviciului Federal Brut pentru a reveni în exces contribuabil trebuie să fie luate într-un termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii de către Oficiu. Forma sa este, în general, similar cu cel utilizat în cazul realizării dreptului de a compensa plățile, statul plătită în plus.

FNS în punerea în aplicare a procesului de rambursare, la fel ca în scenariul în care taxa plătită în exces este luată în calcul, în conformitate cu articolul 78, cooperează cu Trezoreria federală. Astfel, în taxa agenții ar trebui să direcționeze ordinele de a returna sumele corespunzătoare, care se formează pe baza soluțiilor Serviciului Federal Fiscal. Cerere de rambursare a taxelor de exces, contribuabilii pot depune în termen de o luna FTS din momentul în care devin conștienți de faptul că există plăți excedentare în buget.

În unele cazuri, dreptul de a pune în aplicare plata unei compensații adecvate pentru subiecții taxelor este necesară pentru a dovedi în instanță. Declarația de cerere, obiectul care - confirmarea motive legale pentru rambursare a taxei poate fi făcută pentru o perioadă de 3 ani de la data depistării contribuabilului fapt supraprețul.

Faptul că bugetul - plătită în plus fiscale, Serviciul fiscal federal trebuie să notifice pe cont propriu, după cum rezultă din regulile de la punctul 4 din art .. 79 din Codul fiscal, obiectul obligațiilor la buget într-o perioadă de cel mult 10 zile de la faptul relevant pentru a fi instalate.

Valoarea taxei percepute care bugetul pe dimensiunea dorită, trebuie să fie returnate solicitantului, pe baza normelor n. 4 linguri. 79 din Codul fiscal, nu mai târziu de 1 lună de la data depunerii cererii la Serviciul Fiscal federal în forma prescrisă. De asemenea, în unele cazuri, în plus față de activele sale purtătoare de dobândă în corelație cu indicele ratei de refinanțare Băncii Centrale.

În cazul în care obiectul cooperării cu Serviciul Federal Fiscal - companii de grup consolidate, fiscale revine la conturile membrului responsabil al asociației.

Structura teritorială a Trezoreriei Federale va notifica Serviciul Fiscal Federal al plăților către contribuabil, așa cum este cazul cu procedura de compensare fiscală în exces în conformitate cu articolul 78 din Codul fiscal.