Contabilitate. Contabilizarea mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală

Legislația Federației Ruse stabilește pentru întreprinderile datorii din Rusia pentru contabilitate a mijloacelor fixe. În unele aspecte ale acestor proceduri sunt caracterizate printr-o mare asemănare. Cu toate acestea, diferențele dintre ele sunt, de asemenea, esențiale. Care sunt aspectele specifice ale fiscale și contabile a activelor fixe? Ce companiile pot avea beneficii în ceea ce privește comportamentul lor?

Instalații și echipamente (OS) ca un obiect de firme de contabilitate

Contabile și fiscale de contabilitate a activelor fixe în cadrul companiei ar trebui să fie efectuată în conformitate cu prevederile legislației ruse. Fiecare dintre ele are un caracter specific - ne vom uita la ea mai târziu în articol.

În ceea ce privește contabilitatea - obiectul acesteia pot fi active, care sunt caracterizate prin următoarele caracteristici principale: cererea de profit sau pentru managementul afacerilor așa cum este utilizat timp de 12 luni sau mai mult, utilizate numai de către proprietar (atunci când revânzare nu se intenționează) cererea ca instrument de lucru, eliberarea mărfurilor, lucrărilor sau sunt furnizate servicii. Organizația, care ține evidența mijloacelor fixe, determină durata de viață utilă a fiecăruia dintre speciile lor.

În acest caz, ar trebui să se ia calcul:

- condițiile de utilizare a sistemului de operare, dinamica funcționării acestora;

- un program de inspecții de rutină și reparații mijloacele primare;

- performanțele de operare estimate;

- limitările disponibile timp ale activului - de exemplu, din cauza leasing.

De contabilitate a mijloacelor fixe se realizează pe baza distribuției sistemului de operare pe unitatea de cont - obiecte de inventar. Criteriul lor principal - abilitatea de a funcțiilor autoîmplinire (nu necesita instalare sau renovare substanțială, în scopul de a aduce în funcțiune). În cazul în care are funcționalitatea unui obiect este format din mai multe elemente cu durată de viață diferite, fiecare dintre părțile sale vor fi tratate ca un sistem de operare separat.

O rezervă importantă - perioada de utilizare a sistemului de operare poate fi ajustată - în funcție de starea sa funcțională. Se poate observa că finanțiștii ruși și străini pot avea o abordare diferită la revizuirea termenului de funcționare a sistemului de operare. În Federația Rusă a decis să ajusteze setarea corespunzătoare, în cazul în care reconstrucția a fost efectuată o modernizare a mijloacelor fixe. Contabilitate necesită OS perioadă de revizuire de utilizare în multe alte țări, în funcție de o gamă largă de factori. De exemplu, schimbări în structura fabricat, sistem de operare uzura, specificitatea companie de servicii de active.

Clasificarea sistemului de operare în contabilitate

Contabilitatea mijloacelor fixe include clasificarea acestora. În acest scop, se pot folosi diferite baze.

Astfel, clasificarea comună OS pe materiale și imateriale. Primul tip de active fixe includ: imobiliare, mașini, forței de muncă, unelte, echipamente. OS necorporal pot fi reprezentate: software de calculator și alte obiecte de proprietate intelectuală, fișiere, algoritmi de proces utilizate în liniile de producție ale companiei.

OS sunt clasificate în funcție de gradul de implicare umană în utilizarea lor. Astfel, există un mijloc de bază, care funcționează în primul rând într-un mod automat, relativ autonom (roboți computerizate de management), și sunt cele care sunt controlate direct de către angajați (mașini, vehicule).

O altă bază pentru clasificarea OS - origine. Există instrumente de bază create de om, și sunt cele care sunt de origine naturală.

OS pot fi clasificate în funcție de scopul lor funcțional - pentru producția sau non-producție (de exemplu, utilizate pentru susținerea socială a angajaților).

O altă bază posibilă pentru clasificarea sistemului de operare - intensitatea utilizării în producție. Deci, corporale pot fi: existent, inactiv, plasat în rezervă, conservată.

Sistemul de operare clasificate: pe baza statutului juridic (deținute, închiriate, în leasing, operațional de management sau de management economic), în funcție de stadiul utilizării (noi, folosite, în scris off).

Vom studia acum ce este diferența de contabilitate a mijloacelor fixe. Este util să se ia în considerare specificul fiecăreia dintre ele.

Amortizarea în contabilitate contabile și fiscale

Trebuie remarcat faptul că calculul amortizării mijloacelor fixe în contabilitate fiscală se realizează prin utilizarea cadrului legislativ, al căror efect nu se extinde direct la contabilitate. Ce înseamnă acest lucru?

Faptul că soldul legislației Federației Ruse nu este stabilită specificitatea de amortizare ca impozit. Acest lucru se datorează specificul sistemului fiscal rusesc, în care sistemul de operare sunt clasificate în amortizabile și cele care nu aparțin acestui tip. Primul grup include sistemul de operare, din care costul trebuie să fie amortizate în timp, în timp ce detaliile acestui proces ar trebui să se reflecte în contabilitate fiscală. La rândul său, sistemul de operare, care nu este cost dedus, nu se aplică amortizabile. Valoarea lor trebuie să fie incluse în structura cheltuielilor materiale la începerea exploatării activelor fixe respective.

Oricum, în practică, efectuate de companiile rusești în același timp și de contabilitate fiscală contabilizarea pentru amortizarea mijloacelor fixe. Atunci când acest lucru este activat cadrul legal disponibile, cu privire la ambele fiscale și a legislației contabile. Costul de operare al amortizări în cadrul acestui tip de active fixe are caracteristici.

Deci, pentru a juca un rol dacă înregistrarea de stat a sistemului de operare necesită. În cazul în care acest lucru este așa, atunci, în ceea ce privește impozitarea, deprecierea de tipul sistemului de operare se face numai la procedurile de înregistrare necesare. La rândul său, în amortizarea contabilă poate fi încărcată imediat după punerea în funcțiune.

Cu toate acestea anulare OS valoarea de terminare ca de contabilitate contabile și fiscale se efectuează, în general, în conformitate cu aceleași criterii - vor fi efectuate o dată sau de anulare, de exemplu, a făcut realizarea de bază înseamnă. Contabilitatea fiscală și contabilitatea sunt astfel o serie de alte semne de similitudine. Acest lucru poate fi văzut ca un exemplu comparând principalele lor metode. Să le examinăm.

Metode de contabilitate și fiscalitate

mai multe metode pot fi anulate de către sistemul de operare În aceste tipuri de contabilitate furnizate instrumente (de bază). Contabilitatea fiscală permite utilizarea mecanismului liniare sau non-liniare. Contabilitatea implică activarea uneia dintre cele patru metode. Și anume - line, mecanismul de scădere-echilibru, amortizarea este în corelație cu durata de funcționare și amortizarea în raport cu volumul de bunuri produse.

Ce metodă este optimă pentru a scrie pe sistemul de operare instrumente de lucru (de bază)? Contabilitatea fiscală și evidența contabilă permite utilizarea mecanismului liniar - și poate fi considerat ca fiind cel mai versatil.

Costurile operaționale inițiale în contabilitate

Cel mai important aspect al contabilității mijloacelor fixe - recunoașterea inițială. Aceasta se realizează pe baza sistemului de operare costului istoric. În acest caz, este fixat, care a fost cheltuit pe ce să cumpere sau să producă suma intre activele imobilizate. Contabilitatea fiscală nu este destinat să includă în structura costurilor de TVA și alte taxe care urmează să fie rambursate de către stat.

Costurile, care formează costurile inițiale de exploatare, pot fi:

- sumele transferate furnizorului de active imobilizate, precum și cheltuită pentru livrare, asamblarea și configurarea sistemelor de operare;

- plata contractori, consultanți și alți experți care au oferit asistență pentru achiziționarea de active fixe;

- taxele vamale și taxele, taxele de stat;

- plata pentru serviciile prestate de intermediari.

Se poate remarca faptul că includerea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală în aspectul determinării costului lor inițiale efectuate de aceleași principii ca și în cazul contabilității. Aceasta este considerată valoarea achiziției sau problema costurilor independente OS, precum și costurile aferente, de exemplu, livrarea sistemului de operare obiect.

Costul inițial al sistemului de operare poate fi schimbat - de exemplu, în cazul în care modernizarea instalații și echipamente. Contabile și fiscale înregistrările oferă o reflectare a procedurii este, de asemenea, în conformitate cu aceleași principii. Costul inițial al sistemului de operare poate fi, de asemenea, ajustate ca urmare a reevaluării.

Contabilitate și profitul impozabil

La rândul său, între o procedură, cum ar fi înregistrările de active imobilizate în contabilitate fiscală și contabilă poate fi format diferența în ceea ce privește marjele de profit. Aceasta se datorează diferitelor standarde de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor din aceste specii cont. Diferența dintre câștigurile poate fi permanentă sau temporară.

În primul caz, diferența se poate produce dacă:

- au format costul inițial al sistemului de operare;

- amortizare.

pot apărea diferențe temporare:

- de asemenea, în calculul valorii inițiale a sistemului de operare;

- atunci când porniți un anumit procent din cheltuielile de capital în structura costurilor, care caracterizează perioada actuală;

- atunci când există o discrepanță în lunile de adoptarea sistemului de operare pentru a lua în considerare și începe să le utilizați;

- Când modernizarea sistemului de operare;

- vânzarea de active fixe.

Astfel, amortizarea mijloacelor fixe în scopuri fiscale - unul dintre factorii care determină apariția diferenței dintre ratele de profit în contul acestor specii. Rețineți că diferențele atât permanente și temporare ar trebui să fie înregistrate în contabilitate separat de organizare.

Cine ar trebui să mențină de contabilitate?

De contabilitate sunt obligate să păstreze toate persoanele juridice din Rusia. La rândul său, pentru SP în acest sens de legislația reliefului Federația Rusă a stabilit - acestea nu țin evidențe contabile. Mai mult decât atât, în cadrul sistemului de contabilitate simplificat de impozitare a mijloacelor fixe, SP nu poate exercita. Dar, în cazul în care antreprenorul lucrează în DOS, pentru a determina baza pentru impozitul pe venitul personal pe care el plătește, poate fi necesar să se utilizeze metode care caracterizează contabilitatea fiscală. În special, acest lucru poate fi utilizarea anumitor documente. Noi studiem specificul lor.

Ce documente sunt utilizate în scopuri fiscale?

Contabilitatea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală necesită fixarea documentară a datelor referitoare la întreprinderile de afaceri. Sursele principale care susțin această tehnologie - o formă standardizată. Cum ar fi, de exemplu:

- OS-2, în care informațiile înregistrate privind circulația funcționează în cadrul firmei;

- OC-3, care reflectă recepția-transferul de date a mijloacelor fixe;

- OC-6, care este cartea de inventar pentru obiectele OS.

Bazat pe formele OS-2 documentului de transport pregătite în 3 exemplare. Ar trebui să fie semnat de către personalul responsabil cu acele unități structurale ale societății, care are loc un schimb între principalele mijloace. Primul exemplar al sursei este dat la departamentul de contabilitate, al doilea - angajatul care este responsabil pentru siguranța sistemului de operare, al treilea sistem de operare obiect este trimis la destinatar.

Pentru OC-3 este tras forma de transmitere-primire a diferitelor tipuri de sistem de operare, procedura de reparare trecut, reconstrucție sau modernizare. Sursa trebuie să fie semnat de către personalul cu competențe în ceea ce privește acceptarea sistemului de operare, precum și structura intra-angajat în care a fost făcută repararea, reconstrucția sau modernizarea a obiectului sistemului de operare.

Forma sistemului de operare compilat 6 cont de card OS, care a înregistrat informații relevante atât procedurile de revizuire - mișcarea sistemului de operare, sau exercitarea de acceptare a acestora. Se poate observa că în cazul în care obiectul sistemului de operare reparat într-o organizație terță parte, contabilitatea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală implică, de asemenea, activarea KS-2, care se formează pe baza actului de acceptare de către un contractant efectuat reparații.

Documentarea operațiunilor care rulează în contabilitate

Noi studiem reflecția specifice privind operațiunile de funcționare a informațiilor în documentele, la rândul său, atunci când contabilitate. contabilul-șef al sculei, în acest caz - planul de conturi, care a înregistrat anumite tranzacții financiare, utilizând registrele contabile.

Unul dintre conturile contabile majore, tranzacțiile care sunt înregistrate în registrele - 01. El este clasificat ca fiind activ și este implicat în scopul de a monitoriza prezența și circulația a sistemului de operare, deținut de firma.

Costul diferitelor elemente de active fixe se înregistrează în contul 08. Acesta este operat în scopul de a conduce firme de contabilitate din toate costurile care sunt asociate cu achiziționarea și punerea în funcțiune a sistemului de operare operațiunii.

În cazurile în care sistemul de operare produs de liber, utilizat de 98 în corespondență cu un scor de 08. De îndată ce obiectul este pus în funcțiune, valoarea acesteia ar trebui să fie deduse din contul 08-01.

Astfel, documentele justificative - elementul principal al unei proceduri, cum ar fi contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe. Cablarea - un sistem de operare cheie în ceea ce privește contabilitate în cadrul companiei. Ambele mecanisme sunt de o importanță egală pentru gestionarea eficientă a activelor. Există o procedură unică pentru sistemul de operare de contabilitate - inventar. Studiați caracteristicile sale.

inventar OS

În conformitate cu legislația rusă, companiile rusești au inventariat toate activele contabile, inclusiv, prin urmare, și mijloace fixe. Această procedură se poate referi la resurse, care, în principiu, din orice motive, nu a luat în considerare finantatori companiei.

Inventarul se efectuează în toate unitățile structurale ale angajaților companiei responsabile, iar rezultatele sunt transferate către departamentul de contabilitate. Procedura în cauză, poate fi planificate sau efectuate în următoarele cazuri: transferul de proprietate de către un altul, schimbarea pozițiilor, care sunt responsabile pentru securitatea resurselor, situații de urgență, reorganizarea sau lichidarea societății.

Inventarul efectuat în conformitate cu instrucțiunile separate ale directorului companiei. Șeful companiei determină, de asemenea, componența comisiilor de inventariere.

Înainte de inventar va fi lansat, compania trebuie să se asigure caracterul complet al unui număr de documente contabile - în special, cărțile de inventar, stocurilor și alte registre. Este important să se asigure că totul este în ordine cu documentele care reflectă activele fixe. Acest lucru este valabil mai ales a acelor sisteme de operare, care au fost transferate de către societatea de depozitare sau de inchiriat (sau, la rândul său, acceptate). Dacă vreuna dintre acestea lipsesc, înainte de inventarul de care au nevoie pentru a re-aranja. Sau solicita o copie a structurilor competente ale companiei sau a partenerilor săi.

Inventarul sugerează, în special:

- compararea numărului de sisteme de operare disponibile și alte firme de proprietate cu datele pe care a înregistrat în evidențele contabile;

- verifica starea funcțională a sistemului de operare și alte echipamente, termenul de valabilitate al resurselor;

- ajustarea prerogativelor în caz de discrepanțe între informațiile din contabilitate și rezultatele reale ale inventarului.

Rezultatele testelor sunt înregistrate în conturile în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

Contabilizarea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală nu implică inventar de funcționare. Cu toate acestea, finantatorii companiei pentru care contabilitate este opțional, de exemplu, în cazul în care afacerea deține PA într-o formă juridică adecvată, din proprie inițiativă poate cheltui în aceleași proceduri care caracterizează inventarul în contabilitate. Desigur, punerea în aplicare a acestui domeniu de activitate economică poate fi completată cu alte măsuri. De exemplu, - asociat cu verificarea completitudinii documentelor utilizate în scopuri fiscale de sprijin.

Acestea sunt nuanțele de bază care caracterizează modul în care organizația se realizează contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe, precum și de contabilitate. Este util să se ia în considerare modul în care cele două tipuri de activități economice pot fi optimizate.

Optimizarea de contabilitate OS

Direcția principală de îmbunătățiri în acest caz - în aducerea standardelor stabilite în legislația fiscală și contabilă a Federației Ruse. În ciuda faptului că acestea sunt caracterizate printr-o anumită similitudine, diferența este palpabil în multe aspecte diferite ale contului de sistem de operare pot fi observate între ele.

Din perspectiva dezvoltării cooperării internaționale de afaceri rus poate fi util ca unificarea standardelor adoptate în Rusia și în străinătate. Mai sus am constatat că sistemul de contabilitate contabile și fiscale de modernizare a mijloacelor fixe poate fi realizată în conformitate cu principiile care diferă de cele utilizate în alte țări. Destul de posibil să se dezvolte un cadru legislativ care să reunească mai multe abordări ale integrării sistemului de operare finanțatori ruși și străini, care au fost îmbunătățite.

La rândul său, companiile rusești se pot actualiza actele locale interne emise pentru a se asigura menținerea de contabilitate.

Un alt aspect al optimizării speciilor de activitate economică - utilizarea unor forme eficiente de infrastructură hardware și software de contabilitate și. Există mai multe soluții pentru a rezolva în mod eficient problema actuală a finanțatorului.

De exemplu, într-un program ca „1C“, mijloace fixe (contabilitate sau contabilitate se realizează - este lipsit de importanță), pot fi luate în considerare prin tehnicile cele mai comune și utilizând formulare convenționale. În cazul în care „1C“ nu este disponibil, contabilul poate folosi de obicei „de birou“, folosind software-ul de formulare standardizate și de contabilitate fiscală, a cărui structură este suficient de standardizate. Orientare și consiliere pentru finalizarea lor sunt disponibile pe mai multe portaluri tematice on-line.