Impozitul pe profit Corporate, cota de impozitare: tipurile și mărimea

Impozitul pe venit este obligatorie pentru toate persoanele juridice care sunt pe sistemul comun de impozitare. Acesta se calculează prin însumarea veniturilor din toate activitățile companiei și înmulțind cu rata curentă.

temei juridic

Procedura de calcul și plata impozitului pe profit, cota de impozitare pentru toate formele de proprietate sunt indicate în capitolul. 25 din Codul fiscal. regională acționează reglementat procesul de utilizare a stimulentelor fiscale. Avocații și contabilii din activitatea lor utilizate, de asemenea, Ministerul Finanțelor și clarificărilor Serviciul Federal Fiscal cu privire la anumite puncte de regulamente.

Subiectele și obiectele

Contribuabilii sunt:

• Organizațiile rusești implicate în afaceri de jocuri de noroc, iar cei care nu folosesc sistemul simplificat de impozitare, UTII. UAT
• Organizațiile străine, care sunt plătite pe teritoriul Federației Ruse.
• Membrii grupului consolidat.

Scutit de taxa de întreprindere, care plătesc UTII, USN, UAT. În cazul în care valoarea punerii lor în aplicare anuală depășește limita legală, întreprinderea trebuie să plătească impozit pe profit, a căror valoare depășește rata de restricții legale. De asemenea, în conformitate cu excepția în 2017 se încadrează în organizațiile care sunt angajate în pregătirea și desfășurarea în Federația Rusă FIFA 2018

Baza de calcul a profitului unei organizații. La art. 247 din Codul fiscal prevede că veniturile:

• pentru organizațiile interne și reprezentanțe ale companiilor străine - este valoarea venitului primit acum (reprezentantul său), redusă cu cheltuielile efectuate;
• valoarea profitului brut, calculată pe acest utilizator;
• pentru alte organizații străine - este suma de bani pe venit recunoscute în conformitate cu art. 309 din Codul fiscal.

Veniturile și cheltuielile

Venitul este recunoscut beneficii economice din activitățile organizației, exprimate în natură sau în numerar. Este suma tuturor veniturilor organizației înainte de cheltuieli și taxe care se aplică clienților (de exemplu, TVA). Acestea sunt determinate pe baza documentelor primare. Încasări din vânzarea sunt împărțite în venituri și venituri non-exploatare.

În cazul în care taxa calculată pe profitul organizației, rata de impozitare nu ia în considerare primirea:

• obținut din proprietate liberă;
• sub formă de garanții ;
• contribuții la capital;
• Activele obținute în baza acordurilor de împrumut;
• proprietate primite de finanțare țintă.

Costurile sunt cheltuieli rezonabile și documentate care contribuabilul efectuat cu condiția ca acestea au avut ca scop generarea de venituri. În cazul în care impozitul calculat pe profitul organizației, rata de impozitare a cheltuielilor nu include suma de amenzi, penalități, amenzi, dividende, plăți pentru emisiile suplimentare de substanțe asupra costurilor voluntare de asigurare, ajutor financiar, suplimente de pensii și așa mai departe D. O listă completă a sumelor. Care sunt excluse din costurile prezentate în articol. 270 din Codul fiscal. Cheltuielile standardizate pot fi anulate nu complet, dar parțial. Deoarece 2017 suma cheltuită pentru evaluarea nivelului de calificare a angajaților, poate fi, de asemenea, atribuite costurilor. Cu toate acestea, există o condiție importantă: acordul pentru evaluarea nivelului de calificare angajat trebuie să confirme în scris.

perioadele de raportare

Cota de impozit pe profit corporativ este stabilit la o sumă fixă. Rapoartele privind colectarea unei sume evaluate pentru necesitatea de a furniza 6, 9 și 12 luni. Plățile în avans ar trebui să fie transferate la bugetul lunar. Începând cu 2016 venitul mediu trimestrial totale din vânzări a crescut la 15 milioane de ruble.

Baza de impozitare

Cum de a calcula impozitul pe profit? Rata de impozitare, înmulțită cu diferența dintre venituri și cheltuieli. În cazul în care valoarea veniturilor mai mică decât costurile, atunci baza este zero. Profit determinat pe o metodă de acumulare de la începutul anului calendaristic. După cum se specifică în legislația anumitor tipuri de ratele dobânzilor la impozitul pe profit, iar veniturile trebuie să fie luate în considerare separat pentru fiecare tip de activitate.

În special , NK definiția prescrisă de venituri și cheltuieli pentru diferitele categorii de plătitori: bănci (. Articolele 290-292), societățile de asigurare (articolul 293), non-guvernamentală PF (articolul 295.), instituțiile de microfinanțare (articolul 297.), participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare ( Art. 299), tranzacțiile cu Banca Centrală (art. 280), tranzacțiile financiare urgente (art. 305), de compensare organizații (art. 299). Organizațiile de jocuri de noroc sunt înregistrări separate de venituri și cheltuieli. Luând în considerare numai costurile justificate economic, care documentate.

Care este rata de impozit pe profit pe profit?

Suma plătită este transferată la colectarea bugetelor federale și locale. au existat schimbări în distribuția la suta din 2017. Rata de bază a impozitului pe profit neschimbat la 20%. Anterior, 2% din suma plătită a mers la bugetul federal, iar 18% au fost locale. Din 2017-2020 a introdus o nouă schemă. Bugetul federal va fi transferat la valoarea taxei, calculată la rata de 3%, iar bugetul subiectelor RF - 17%. Autoritățile regionale pot reduce rata de încărcare pentru anumite categorii de contribuabili. În anii 2017-2020, aceasta nu poate fi mai mică de 12,5%.

excepții

Pe anumite tipuri de rata impozitului pe venit pe profitul organizației este:

• Veniturile din utilizarea companiilor străine, de închiriere de containere, TC mobile, transport internațional - 10%.
• Rata de impozit pe profit organizațiilor străine printr-un birou de reprezentanță, nu au legătură cu activitățile din Federația Rusă este de 20%.
• Dividende organizații rusești - 13%. Impozitează suma totală rămâne în bugetul local. Dividendele primite de companiile străine sunt impozitate la cota de 15%. Aceasta include veniturile din dobânzi la titlurile de stat.
• Încasări din Banca Centrală din Rusia, care se înregistrează la depozit - 30%.
• Câștigurile Bank din Rusia - 0%.
• Profit producătorilor agricoli - 0%.
• profit care se ocupă cu activități medicale, educaționale - 0%.
• Venituri din operațiuni asociate cu punerea în aplicare a capitalului social - 0%.
• Încasări din lucrările efectuate în zona economică inovatoare a zonei turistice de agrement, cu condiția evidenței contabile separate de venituri și cheltuieli - 0%.
• Veniturile proiectului de investiții regionale cu condiția ca acestea să nu depășească 90% din total venituri - 0%.

raportare

La sfârșitul fiecărei perioade fiscale, organizația trebuie să furnizeze o declarație în FTS. Forma raport și regulile de preparare a acestuia sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal N MMV-7-3 / 600. Declarația se depune la inspecția locația companiei sau companiilor afiliate. Raportul emis în format de hârtie. Declaratie electronica se poate aplica mai mari contribuabili, precum și organizațiile în care numărul mediu de angajați pentru anul precedent sa ridicat la mai mult de 100 de persoane.

Modificări în impozitare în 2017

Valoarea datoriei proaste trebuie să fie mai mică de 10% din venitul pentru precedent sau perioada. datorii Dubios - o datorie care depășește dimensiunea obligației reciproce. În cazul în care este înregistrată organizația creanțe și datorii la aceeași contrapartidă, la datorii incerte pot fi anulate numai suma în exces de conturi de plătit.

Mărimea pierderii tolerabilă este limitată. De la 01/01/2017 până la 12/31/2020 a fost imposibil de a reduce pierderile perioadelor anterioare de mai mult de 50%. Această modificare nu afectează baza căreia pauză fiscală aplicată. Modificările se referă la pierderile care au fost efectuate după data de 01.01.2007.

Deoarece 2017 eliminat restricțiile privind transferul valorilor pierderilor suferite după 01.01.2007. Transferul poate fi acum introdus în următorii ani. Modificări legate de ajustarea taxelor plătite la bugetele de stat și locale, ar trebui să se reflecte în sistemul de declarare și plată. Aceste documente ar trebui să reflecte în mod clar ce suma plătită la rata de 3%, și care - la rata de 17%.

Recunoașterea cauzelor datoriei a devenit mai consolidat. De exemplu, există două organizații străine interdependente (una dintre organizațiile este fondatorul a doua). Înainte de unul dintre ei a venit din datoria întreprindere rusă. În acest caz, datoria este recunoscută consolidat. Și nu contează ce fel de acțiuni de capital deținute de o companie străină, creditorul. Acum, datoria consolidată este determinată de mărimea tuturor obligațiilor contribuabililor.

Dacă în perioada raportului capitalizare sa schimbat, poate fi o chestiune de ajustare a bazei de impozitare. Deoarece 2017 cheltuielile privind datoriile controlate nu trebuie să recalculeze. Așa cum am menționat mai devreme, în suma cheltuielilor poate include costurile suportate pentru a evalua nivelul de personal. Pentru a stimula astfel de audituri vor fi elaborate ținând cont de dispozițiile privind evaluarea. Să ia în considerare costurile întreprinderii vor fi în măsură, în cazul în care evaluarea a fost realizată pe baza unui contract de prestare de servicii, precum și cu testul încheiat contractul de muncă.

Ordinea de încărcare sancțiuni pentru taxa, iar cuantumul amenzilor a crescut. Modificări legate de delincvență care apar după an 01.10.2017. Dacă depășiți termenul de plata taxei pe mai mult de 30 de zile, cuantumul pedepsei va trebui să se bazeze pe astfel de algoritm:

• Rata de 1/300 Banca Centrală se aplică de la 1 la 30 de zile restante;
• 1/150 Rata de Banca Centrală efectivă cu 31 de zile de întârziere.

În cazul plății tuturor restanțelor la 01/10/2017, numărul de zile de întârziere nu contează.