Obiectul de impozitare a impozitului pe venitul personal: conceptul, structura

Impozitul pe venit - datoria oricărei persoane care primește pe teritoriul Rusiei (și în străinătate) venituri. Adevărat la calcularea sumei de plată la bugetul este posibilă numai cu determinarea dreaptă a obiectului impunerii. Încearcă să înțeleagă ceea ce se înțelege prin termenii „plătitorilor de impozit pe venit personal“ și „obiect de impozitare.“

temei juridic

Impozitul pe venitul personal (sau NFDL) afectează pe toată lumea. Numele popular al impozitului pe venitul personal - impozitul pe venit. Aceasta le supune orice persoană fizică care primește venitul.

Astfel de concepte ca „plătitorilor de impozit pe venit cu caracter personal“, „obiect de impozitare“ și „baza de impozitare“, sunt descrise în capitolul 23 minute (aproape cel mai mare volum) din Codul fiscal. De asemenea, baza legală a impozitului pe venit include:

• Legea federală N 281-FZ din 25.11.2009.
• Legea federală N 251-FZ din 07.03.2016.
• Legea federală N 279-FZ din 29.12.2012.
• Legea federală N 229-FZ din 27.07.2010.
• Taxa Serviciul Federal de comandă din data de 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 și întotdeauna - clarificarea litigiilor scrisoare Serviciului Federal Fiscal și Ministerul Finanțelor.

concepte de bază

În conformitate cu prevederile legislației fiscale a Federației Ruse, în special - articolul 209 din primul, obiectul de impozitare a impozitului pe venitul personal recunoscute ca venit primite de contribuabili:

• în țară și dincolo de granițele sale de către cetățeni, recunoscuți de către rezidenți;
• din surse din cadrul cetățenilor ruși care sunt non-rezidenți.

rezidență fapt stabilit de regula sunt însumate zile efective (confirmat) șederea persoanei pe teritoriul rus pentru o continuă de 12 luni. Perioadele absență calculate cu excepția șederii în străinătate pentru a forma și / sau tratamentul (dar nu mai mult de șase luni). De asemenea, ia în considerare de călătorie în străinătate în scopul obligațiilor de muncă (sau de altă natură), care sunt asociate cu furnizarea de servicii sau executarea de lucrări în domeniul hidrocarburilor pe mare.

rezident fiscal este un cetățean care se află în Rusia, mai mult de 183 de zile. Conform legii, venitul său este impozitat la cota standard de 13%.

Prin analogie, nerezidenți - persoanele care se află în țară mai puțin de 183 de zile (fără pauză). Această categorie include străini, care se aplică pentru muncă temporară, studenții care au sosit în Rusia pe un schimb, și cetățenii noștri care trăiesc în țară pentru mai puțin decât valoarea specificată de zile. Persoanele care aparțin nerezidenților sunt transferate la veniturile fiscale trezoreriei statului la o rată de 30%. Desigur, obiectul de impozitare a impozitului pe venitul personal pentru rezidenți și nerezidenți, de asemenea, are o diferență.

Este important să se reamintească faptul că categoria „venituri“ - nu este doar în încasările în numerar, cel puțin în natură, este, de asemenea, un avantaj important.

Și altul. Al treilea paragraf al articolului 207TH din Legea fiscală spune că locuitorii fiscale din țara noastră, indiferent de timpul efectiv în țara de reședință, sunt soldați ruși care sunt numiți de către sau contractate în străinătate. Precum și angajați ai puterii de stat și a autonomiei locale, în mod oficial la muncă în străinătate.

Obiectul de impozitare a impozitului pe venitul personal: conceptul și structura

legislației fiscale tratează o persoană ca un beneficiu economic, care poate fi calculată în termeni monetari. Asta este, venitul nu este generat în cazul în care nu există nici un beneficiu. Ca un exemplu, ia în considerare situația cu compensare pentru cheltuielile de deplasare prin curier sau angajat cheltuieli a sosit dintr-o călătorie.

Beneficiul economic este reprezentat de venit numai în trei condiții:

• dimensiunea sa este supusă evaluării,
• puteți obține bani sau bunuri,
• aceasta poate fi determinată în conformitate cu normele enunțate în capitolul 23 al Codului Fiscal al Rusiei.

Articolul 208-I din legislația fiscală a obiectelor de impozitare a impozitului pe venitul personal (2016-2017), a primit de la surse din Rusia și / sau în străinătate, includ:

• încasările din vânzarea de acțiuni (părți) în capitalul social, titluri de valoare, bunuri mobile și imobile, și așa mai departe etc.;.
• veniturile din închirierea bunurilor personale;
• indemnizațiile de asigurări; supuse impozitului pe venitul personal, la o primă plată de asigurare recunoscute plătit (excepție prevăzută la articolul 213 din Codul fiscal din Rusia);
• pensiilor, burselor și plăți similare;
• veniturile din aplicarea drepturilor de autor înregistrate sau orice conexe;
• veniturile obținute din utilizarea oricărui vehicul, precum și amenzile și alte sancțiuni aplicate pentru simpla lor;
• salariile și alte compensații în numerar primite pe baza relațiilor contractuale în domeniul dreptului civil;
• dividende și / sau veniturile din profiturile companiilor care participă la educația rusă și străină;
• alte venituri primite de la realizarea activității juridice în țara noastră și în străinătate.

Beneficiul economic primit în Rusia, de asemenea, este supusă impozitării PIT. Acesta include:

• Venituri din exploatare din conducte, linii electrice și alte mijloace de comunicare, inclusiv rețele de calculatoare;
• remunerarea și alte plăți desemnate pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu ale membrilor echipajului care navighează sub pavilionul statului rus;
• plățile către succesorii legali ai persoanelor decedate care au avut de asigurare.

Această listă este considerată deschisă. Acest lucru sugerează că poate fi crescută într-o situație economică critică.

Aceasta nu este supusă impozitului pe venit personal

În aceeași legislație fiscală are o listă a veniturilor fiscale ale persoanelor fizice care nu sunt anunțate la impozitul pe venitul personal. Printre acestea se numără:

• asistență financiară plătită de către unul dintre părinți nu mai târziu de 12 luni de la data nașterii copilului (dar nu mai mult de 50 000 de ruble);
• prestații plătite în legătură cu timpul sarcinii și la naștere, precum și de șomaj;
• compensații bănești pentru prejudiciul cauzat producerea de sănătate;
• subventii federale, cu excepția plății incapacitate temporară de muncă (copil bolnav - nu este o excepție), și alte compensații;
• cadouri de numerar din costul angajatorului de nu mai mult de patru mii de ruble;
• pensia alimentară;
• compensații pentru sprijinul donatorilor (pentru laptele livrat, sânge, etc ...);
• Pensiile de stat, ocuparea forței de muncă și sociale de co-plata;
• granturi (gratia), care vizează sprijinirea culturii, educației și artei în țara noastră, furnizate de către organizațiile rusești, străine sau internaționale (lista este determinată de Guvern RF);
• plățile care ajung voluntari, ca parte a contractelor civile din domeniu, subiectul care este recunoscut fără executarea de lucrări;
• Premiul acordat de organizații străine, internaționale și rusești pentru merite deosebite în domeniile educației, literatură, cultură, artă, știință și tehnologie, precum și mass-media (listele aprobate de guvernul rus și guvernele subiecților țării);
• locuințe și / sau teren oferit gratuit pentru orice program federal sau regional;
• plăți compensatorii garantate de legislația diferitelor niveluri de guvernare (în anumite limite).

Și, de asemenea, să scutească de la impozitul pe venitul personal elemente impozabile includ plăți forfetare, care sunt efectuate:

• sub formă de asistență socială direcționată către segmentele vulnerabile ale populației din bugetele de diferite niveluri;
• din motive de forță majoră;
• angajator sau membrilor de familie ai salariaților care au pensionat sau decedat;
• victime pe teritoriul Rusiei de la acte de terorism sau membri ai familiilor victimelor atacurilor teroriste.

Întreaga listă este conținută în articolele 215 și 217-lea-lea al Codului fiscal. El este recunoscut ca fiind limitată, și în nici un caz nu este supusă prelungire.

Începând cu luna ianuarie a acestui an, un articol 217-am primit un element nou. Acum, impozitul pe venit nu se plătește pe costul efectuării unei evaluări independente a calificărilor angajatului.

Calcularea bazei de impozitare

Asteptati contribuabilii PIT baza de impozitare a obiectului impunerii sub formă de bani. Toate veniturile unui individ pentru o anumită perioadă de timp sunt rezumate și apoi înmulțit cu pariul.

Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit recunoscute, chiar dacă acestea respectă ratele de diferite sunt stabilite.

Valoarea venitului poate fi redus. Pentru aceasta se scade din acestea în prealabil sau să nu ia în considerare diferitele reziduurile (standard, de proprietate, sociale, și așa mai departe.).

Suma pozitivă rezultată se înregistrează și transferat la buget. Dacă rezultatul este negativ, individul nu plătește nimic, ca baza sa de impozitare este recunoscută ca fiind zero. De asemenea, minus rezultatul nu poate fi transferat în perioadele ulterioare sau pentru a lua în considerare în calcule.

În cazul în care impozitul pe venit personal obiect contribuabilului de impozitare a fost primită în moneda înainte de calcularea bazei de impozitare este tradus în ruble la cursul de schimb din Rusia Banca Centrală la data primirii efective.

O precizare: la stabilirea bazei de impozitare a acesteia este interzisă minusovat deducere din salarii aprobate prin decizia instanței de judecată. Acesta poate fi facturile de utilități, suport pentru copii, plăți de credit și așa mai departe.

Alte caracteristici ale calculării bazei de impozitare a obiectului de impozitare a impozitului pe venitul personal sunt definite la articolele 211th - 215th din Codul fiscal:

• baza de impozitare pentru încheierea contractului de asigurare este considerat în articolul 213th;
• venit ca un câștig material poate să apară în timp ce economisirea de interesul pentru utilizarea banilor obținuți pe credit, achiziționarea de bunuri, precum și lucrări și servicii în cadrul contractelor de domeniul civil-juridic al antreprenorilor, organizațiilor individuale sau persoane care sunt recunoscute ca fiind interdependente pe contribuabil, precum și achiziționarea de titluri de valoare;
• în cazul în care obiectul de impozitare a veniturilor personale impozitului pe venit este recunoscut, rezultând în natură, apoi aplicat la acest articol 211-I Brut Rusia ( „tip“ - servicii, bunuri, proprietate, care este, tot ceea ce o persoană primește non-numerar și „în natură“ ); Acest lucru ia în considerare necesitatea ca veniturile în natură primite de la recunoscut întreprinzător individual și / sau de companie (organizația);
• anumite categorii de venituri provenind din străinătate, care sunt impozabile în țară au fost luate în considerare în articolul 215th al Codului fiscal;
• principiile de impozit pe veniturile obținute din participarea la capital în diferite organizații, sunt înregistrate în articolul 214th;
• la 1 ianuarie 2016 obiectul impozitului pe venitul personal de impozitare nu poate fi redusă la ieșirea membrilor societății, nu numai în punerea în aplicare a unei cote (sau o parte).

tarife

rata totală de impozitare sunt considerate a fi de 13%. Acesta este utilizat pentru cea mai mare parte a veniturilor generate de rezident fiscal. În mod firesc, prima pe listă este salariile, după acesta - remunerația contractului de domeniul civil-juridice, veniturile din vânzarea de bunuri și alte beneficii care nu sunt menționate la articolele 2 - 5 a legislației fiscale.

Înregistrat în numărul normal de cazuri în care venitul impozabil al unui impozit pe venit individuale nerezidentă recunoscute Rusia. Ele sunt supuse ratei generale de 13%. Iată câteva dintre ele:

• venitul cetățenilor străini care lucrează pe baza unui brevet de la persoane fizice;
• străini de venit, în calitate de invitați specialiști cu înaltă calificare;
• membri venituri ale programului federal pentru a sprijini migranții voluntari (foști) compatrioții din străinătate în țara noastră; inclusiv membrii familiilor acestora care doresc să se mute împreună la un loc permanent de reședință;
• veniturile primite de la angajare a membrilor echipajului ale căror nave navighează sub pavilionul național al țării noastre;
• obiecte de impozitare a plătitorilor de impozit pe venit personal - străini sau persoane; lipsit de naționalitate, care au primit azil temporar în Rusia sau refugiați recunoscuți.

Acesta oferă o serie de obiecte impozit drept impozit pe venit cu caracter personal cărora li se aplică tarife: 9, 15, 30 și 35%.

Rata dobânzii 9

Acesta este utilizat în caz de:

• Beneficii economice din fondatorii de titluri de acoperire fiduciare. Astfel de beneficii economice sunt supuse impozitului pe impozitul pe venitul personal și pot fi obținute pe baza achiziționării de certificate ipotecare de participare primite înainte de 1 ianuarie 2007, managerul de acoperire de valori mobiliare.
• Dobânda la titlurile de valoare (cum ar fi obligațiunile), și emise înainte de o ianuarie 2007 garantate cu ipoteca.

rata de 15 la suta

Realizat la primirea dividendului, care a salvat de către persoane fizice, rezidenți nefiscale ale organizațiilor înregistrate în Rusia.

Obiecte de impozitare a impozitului pe venitul personal, la care rata de cenți 30, după cum urmează:

• veniturile obținute din titluri de valoare emise de companii rusești și drepturi asupra acesteia ar trebui să fie luate în considerare în contul de depozit al unui operator de transport străin (nominal), contul de custodie deținut de programe de depozitare străine autorizate titularul contului și custodie, plătite persoanelor, informații care nu sunt prezentate la agentul taxe;
• toate beneficiile economice primite de către o persoană care nu este considerată un rezident fiscal, cu excepția veniturilor pe care sunt percepute taxe la rata de 13 și 15%.

Rate 35%

Aceasta se aplică în cazurile:

• în cazul în care dobânda primită la depozitele bancare, dar poate fi depășită cu privire la valoarea dobânzii care se calculează fie la depozitele rublei (luând rata de refinanțare a Băncii Centrale, a crescut cu 5%), sau de la un depozitele în valută convertibilă (presupunând o rată de 9% pe an);
• beneficiile economice ale valorii reale a oricărui premiu și / sau câștigurile obținute de rezultatele concursurilor, jocuri și alte activități în scopul de servicii de publicitate, bunuri, lucrări (cu condiția ca premiul câștigătoare sau valoarea declarată de peste 4 000 de ruble);
• venit ca plată pentru utilizarea fondurilor împrumutate de la cooperative de consum, realizate de membrii acestora (acționari);
• în cazul în care PIT impozabil recunoscut câștig material, care se obțin din cauza economii în procente de credit (împrumutat) înseamnă, în cazul depășirii dimensiunii specificate în Codul Internal Revenue (articolul 212 minute, paragraful 2);
• în cazul în care procentele pregătite pentru utilizare obținute de la acționari înseamnă sub formă de credite de consum de credit cooperativă agricolă.

Impozitul pe venit personal pentru întreprinzători individuali

SP legal recunoscut ca plătitori independente de taxele obligatorii și impozite. Kommersant impozitul pe venit cu plată atunci când fac afaceri privind sistemul comun de impozitare.

În cazul muncii salariale și plata acestuia un întreprinzător individual devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.

Principii de calcul și de plată a acestei taxe de către comercianți înregistrați la articolul 227-lea al Codului fiscal. Șef printre ei - obiectul de impozitare a impozitului pe venitul personal pentru întreprinzătorii individuali sunt singurul venit obținut din afaceri. Mai mult decât atât, veniturile pot fi exprimate sub formă de bani și în natură, precum și un avantaj de material, care este definit în articolul 212-lea a legislației fiscale.

Baza de impozitare

Antreprenor determină în mod individual pentru fiecare tip de venit, în cazul în care ratele diferite pe ele. cu condiția legislativ venitul impozabil al unui întreprinzător individual la rata generală, adică 13%.

Al treilea paragraf al articolului 210 ani din Codul fiscal precizează că baza de impozitare la o rată de 13%, se calculează ca bani sub formă de venituri, altele decât deduceri fiscale prevăzute de articolele 218 mii - 221 legislatiei fiscale mii, ținând cont de particularitățile prevăzute de capitolul 23 al doilea cod . Acest lucru implică faptul că antreprenorii individuali dreptul inerent de a reduce baza de impozitare pentru următoarele deduceri:

• standard recunoscut de articolul 218-lea Codul fiscal rus;
• de investiții prevăzute la articolul 219.1 Cod;
• sociale, prevăzute de articolul 219-lea al Codului fiscal;
• în transferul pierderilor privind tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor și / sau titluri de contracte futures în perioadele viitoare (articolul 220.1 din Codul fiscal rus);
• proprietate dezvăluit în articolul 220th a legislației fiscale;
• profesionale prevăzute de articolul 221-lea al Codului fiscal;
• la transferarea pierderilor din calitatea de membru al Parteneriatului de investiții pentru perioadele viitoare (articolul 220.2).

deduceri fiscale legate de profesional, sunt supuse unor reguli care vor fi recunoscute drept cheltuieli:

• justificate;
• documentate;
• Ea a apărut ca urmare a unor activități care vizează exclusiv obținerea de beneficii.

criteriile descrise trebuie îndeplinite simultan.

În același timp, în mod clar anumite cheltuieli necesare pentru a fi incluse în deducerea profesională:

1. Cuantumul taxelor de asigurare, sunt alocate de asigurări obligatorii de pensie și de sănătate.
2. Sumele de impozite (cu excepția veniturilor). Și valoarea impozitului pe proprietate a persoanelor fizice, plătite de către un întreprinzător individual, deductibile numai în cazul în care proprietatea este impozitat, este recunoscut utilizat în mod direct în mediul de afaceri (cu excepția de locuințe, garaje și grădină).

Se aplică deducerea profesională este posibilă numai la sfârșitul perioadei fiscale. Aceasta oferă autorităților fiscale, luând ca bază de afaceri individuale a depus o declarație fiscală pentru impozitul pe venitul personal.

Mesaj scriptum

În facilitatea de impozit pe venit scurt, personal - este un beneficiu economic primit rezident fiscal în orice perioadă, în formă de numerar (moneda poate fi atât rusești și străine), cât și în natură ((an, trimestru, și așa mai departe.) Aceasta include câștigul material).

În Codul Fiscal, articolul 208-lea rus a descris lista elementelor impozabile primite din ambele surse din țara noastră, precum și din surse externe de origine. În plus, aceasta a definit criteriile care reflectă punctele de vedere ale acestor obiecte. Tratați-le în primul rând salariile, remunerarea pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu, beneficiile economice din vânzarea de bunuri și / sau utilizarea acestuia (de exemplu, închiriere), prime de asigurare, dividende, drepturi de autor și așa mai departe.

Veniturile primite din surse rusești, supuse impozitului pe venit și de la rezidenți și nerezidenți.

Obiectul impunerii primite de către o persoană într-o monedă convertibilă, înainte de determinarea bazei de impozitare este tradus în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei, specifică data efectivă de primire a venitului.

În cazul în care venitul este primit în așa-numitul tip (bunuri, servicii, lucrări, drepturi de proprietate, etc.), costul acestora ar trebui să fie incluse în impozitele indirecte.