Când sunt facturile emise pentru plata în avans? Cerințe, reguli și caracteristici

Vânzătorul, care a primit o plată în avans, trebuie să creeze un cont și să îl înregistreze în cartea de vânzare. În caz contrar, organizația va fi amendat în valoare de 10 - 40 de mii de ruble. Pentru a nu încălca legislația fiscală, trebuie să știți în mod clar când se emite factura pentru avans, cum să o umpleți, care sunt cerințele pentru executarea documentelor.

Esența

O factură este un document pe baza căruia cumpărătorul poate prezenta TVA-ul la o deducere. Vânzătorul trebuie să creeze factura și să o trimită contrapărții la plata și la expedierea bunurilor. Pe lângă diferitele timpi de compilare, aceste două documente diferă și în ceea ce privește cantitatea de informații afișate.

comandă

Când sunt facturile emise pentru plata în avans? În termen de 5 zile de la primirea banilor. Factura se face în două exemplare. Dacă s-au făcut greșeli la emiterea documentului, Serviciul Federal Federal poate refuza deducerea TVA de la cumpărător. Dar astfel de sancțiuni nu se aplică vânzătorului. El trebuie să dubleze impozitul: când primește fonduri și în momentul implementării.

Conturile pot fi afișate în format electronic și pe hârtie. În al doilea caz, ambele părți la tranzacție ar trebui să dispună de echipament tehnic.

Factura se eliberează numai dacă plata în avans și vânzarea au fost efectuate în diferite perioade fiscale. Suma plății TVA se calculează pe baza rezultatelor lunii. În cazul în care au avut loc plăți și transferuri în aceeași perioadă, baza impozabilă nu va fi denaturată.

rechizite

Ele nu sunt atât de puțin:

• Numărul și data facturii (pagina 1);
• Numele, TIN, CAT al participanților la tranzacție (paginile 2, 6);
• Detalii de plată (pagina 5).
• Numele valutei (linia 7);
• Numele mărfurilor (coloana 1);
• Valoarea plății în avans (coloana 9);
• Rata impozitului (coloana 7);
• Valoarea TVA (coloana 8).

O factură în avans pentru plata parțială a unei facturi este întocmită în același mod. Linia 5 specifică detaliile fiecărei plăți. Dacă fondurile au fost primite într-o formă nemonetară (barter sau netting), atunci se plasează o linie. Liniile 3 ("Expeditor"), 4 ("Destinatar"), coloanele 2-6, 10, 11 ar trebui să rămână goale.

Nuanțele conturilor de umplere:

• Pentru a introduce numerele contului într-un singur registru;
• În cazul în care plata a fost primită înainte de încheierea contractului, atunci în factură ar trebui să se indice numele general al mărfurilor (de exemplu, "produse chimice de uz casnic") și cota maximă a TVA;
• Prezența pe document a mărcilor suplimentare (de exemplu, "de la Gazprom") nu îl face invalid;
• Documentul este semnat de director și contabil.

Caseta 1

Acest articol conține numele mărfurilor pentru care se emite o factură pentru un avans. Atunci când se emite un document, este foarte important ca numele produsului să coincidă cu cel specificat în caietul de sarcini.

Cumpărătorul poate transfera fonduri în contul mărfurilor pentru care sunt furnizate rate diferite de TVA. Cum, în acest caz, este o factură pregătită pentru o plată în avans? Atunci când se emite un document, este necesar să se respecte termenii contractului. Dacă datele vă permit să împărțiți volumul de bunuri la rate diferite, trebuie să le separați în cont în elemente separate. Sau scrieți o factură cu un nume generic și indicați un pariu mare.

Contractul poate prevedea timpi diferiți de livrare. Când emiteți facturi pentru un avans, nu este nevoie să împărțiți suma în mai multe poziții.

exemplu

La 2 martie, SAA a primit un avans în valoare de 12,9 mii ruble. Două zile mai târziu, contabilul a scris factura în două exemplare. Unul înregistrat în cartea de vânzări, al doilea a fost trimis la cumpărător. Vânzarea mărfurilor a avut loc pe 23 aprilie pentru suma facturii emise 12,9 mii ruble. (TVA - 196,80 ruble). În ziua livrării, contabilul a înregistrat un nou cont în cartea de vânzări, iar cel anterior în cartea de cumpărare.

Aprovizionare continuă

Unele întreprinderi, de exemplu, telecomunicațiile, funcționează pe bază de plată anticipată. Când sunt facturile emise pentru plata în avans de către astfel de organizații? La sfârșitul perioadei de facturare, suma plăților primite, minus costul serviciilor furnizate. Dacă expedierea este efectuată în termen de 5 zile de la efectuarea plății, factura este emisă spre vânzare.

excepții

Este necesar să se emită o factură pentru o plată în avans? Nu, nu este. Factura nu este emisă dacă:

• Perioada de fabricație a mărfurilor depășește șase luni;
• Bunurile nu sunt supuse TVA sau ratei zero.

O factură pentru un avans este emisă pentru o perioadă de timp? Nu mai târziu de 5 zile de la primirea avansului. Dacă plata și expedierea sunt efectuate în același trimestru, atunci factura nu poate fi retrasă, deoarece plata nu este recunoscută ca o plată în avans. Această interpretare a FAS provoacă contradicții în cadrul Serviciului Federației Federale. Potrivit art. 168 din Codul Fiscal, se emite o factură pentru un avans indiferent de perioada de expediere a mărfurilor. Întrucât interpretarea deciziilor nu este aceeași, litigiile pe această temă sunt cele mai des soluționate prin intermediul instanței.

Gestionarea documentelor

Dacă plata în avans și transportul maritim au avut loc într-un trimestru, declarația ar trebui să indice:

• De două ori baza de impozitare: pentru suma de plată anticipată și costul vânzărilor;
• Odată deducerea fiscală din banii primiți.

exemplu

Organizația de la începutul anului a încheiat un contract de furnizare a serviciilor de comunicații. În condițiile tranzacției, cumpărătorul trebuie mai întâi să transfere avansul. Diferența dintre suma primită și costul serviciilor prestate este calculată în funcție de avansurile viitoare. În ceea ce privește implementarea TVA-ului cu un avans, se ia o deducere. Tabelul de mai jos prezintă mișcarea de fonduri. Să aruncăm o privire mai atentă la momentul emiterii facturilor pentru un avans.

rambursare

Este o factură emisă pentru un avans dacă o parte din fonduri trebuie returnată cumpărătorului? Da. Însă, în cazul unei modificări a termenilor de livrare, vânzătorul trebuie să ia TVA inclus în buget pentru a fi deductibilă și să reflecte toate ajustările din BU. Noul cont nu este procesat pentru valoarea părții returnate a fondurilor. Dar pentru a justifica deducerea, pe documentul anterior emis în cartea de achiziții trebuie să faceți o notă "Return" și să specificați detaliile plății. Perioada de înregistrare este limitată la un an.

Poate fi o situație în care, după modificarea condițiilor, suma plătită în avans va depăși costul noului serviciu. De exemplu, dacă cumpărătorul a refuzat o parte din bunuri sau le-a schimbat la cele mai ieftine. Partea neremunerată a plății poate fi creditată pentru livrări viitoare sau returnată cumpărătorului. În același timp, suma este dedusă sub forma diferenței dintre avans și valoarea contractului.

exemplu

SA în primul trimestru a primit o plată anticipată integrală a bunurilor în valoare de 35,4 mii ruble. (Cota TVA este de 18%). În aceeași perioadă, contabilul a scos și a înregistrat contul pentru suma plătită în avans, taxând TVA de 5.400. În aprilie, fondurile au fost transferate la buget.

În trimestrul al II-lea întreprinderea a semnat un acord suplimentar, conform căruia cumpărătorul refuză prima comandă și modifică mărfurile la cel care face obiectul TVA de 10%. Costul acestei livrări este de 29,7 mii de ruble. Avansul primit anterior este parțial transferat în contul livrărilor viitoare și returnat cumpărătorului.

Diferența dintre sumele este de 5,7 mii de ruble. Aceste fonduri sunt transferate cumpărătorului. Suma plătită în plus TVA (869 ruble.) Vânzătorul prezintă o deducere în trimestrul II. În carnetul de vânzare, se înregistrează o factură pentru un avans în valoare de 5700 de ruble. Cu marca "Returnare parțială".

În trimestrul II, organizația a expediat întregul lot de mărfuri. Contabilul a emis și a înregistrat un cont în valoare de 29,7 mii de ruble. Factura pentru soldul avansului este înregistrată în cartea de cumpărături în valoare de 29,7 mii ruble, iar TVA (4531 ruble) este dedusă.

Cum va înregistra vânzătorul factura?

În carnetul de vânzări, toate coloanele sunt completate, cu excepția celor 14, 16 și 19. La momentul expedierii, suma TVA poate fi prezentată în întregime deducerea, dacă avansul este deja elaborat sau doar o parte din plata în avans. La livrarea mărfurilor, factura pentru valoarea vânzărilor este înregistrată în cartea de vânzare. Dar mărfurile pot fi expediate în mai multe loturi. Pentru fiecare, se poate furniza o factură și o plată în avans. Două facturi sunt emise conform regulilor generale, adică dacă expedierea și plata s-au efectuat în diferite perioade fiscale.

La completarea unei cărți de cumpărare, valoarea mărfurilor din coloana 15 trebuie să corespundă celei indicate în clauza 9, indiferent de cantitatea de bunuri expediate după faptă.

Coloana 7 din cartea de cumpărături este completată dacă:

• Importă mărfuri importate, taxa se percepe la vamă;
• Cheltuielile de călătorie sunt plătite;
• Se întoarce un avans neîncasat.

Dreptul la deducerea impozitului nu depinde de plată. Prin urmare, nu este necesar să transferați detaliile de plată pentru plata în avans în coloana 7.

exemplu

Vânzătorul a primit un avans în valoare de 59 de mii de ruble. (TVA - 9 mii ruble.). Primul transport a fost în valoare de 50 de mii de ruble. Aceeași sumă este afișată în coloana 9 a contului. Cu toate acestea, atunci când înregistrați documentul în coloana 15, este indicată suma integrală a avansului (59 mii ruble), iar în coloana 16 - TVA dedusă (7627,12 ruble). Când expediați următorul lot de 9 mii de ruble. În coloana 15, întreaga sumă a avansului (59 mii ruble) este indicată din nou, iar în coloana 16 - 1372,88 ruble. TVA-ul.

Cum cumpără cumpărătorul factura?

După ce a primit o factură pentru avansul menționat mai sus, cumpărătorul poate deduce TVA-ul. Acest drept apare și după introducerea valorilor. Dar de această dată suma TVA trebuie să se potrivească cu cea indicată în factură. Documentul însuși trebuie introdus în cartea de cumpărare. Pentru a evita o dublă reducere a bazei, deducerea avansului trebuie să fie restabilită în totalitate dacă valoarea bunurilor primite este egală cu suma anticipată sau parțial.

Pentru a restabili TVA-ul acceptat, trebuie să vă înregistrați contul în cartea de vânzare în aceeași ordine ca și facturile pentru expediere. Codul tipului de tranzacție ar trebui să fie 21. Costul bunurilor din coloana 13b a cărții trebuie să corespundă cifrei indicate la punctul 9 din factură.

Exemplul 1

Atunci când facturile sunt emise pentru un avans, cumpărătorul înregistrează tranzacția pentru 59 mii de ruble. Primul transport a fost de 50 mii de ruble. Aceeași sumă este indicată în factura de vânzare și în cartea de cumpărături. Imediat partea din TVA acceptată pentru deducerea din avans este restabilită: în coloana 13b - 50 mii ruble, în coloana 17 - 7627,12 ruble. După ce a primit cea de-a doua tranșă din cartea de vânzare, se indică, respectiv, 9 mii de ruble. Și 1372.88 ruble.

Exemplul 2

OOO a transferat avansul SA pe 2 martie, în cuantum de 100 mii de ruble. (TVA 18%) și în aceeași zi a primit o factură pentru o sumă similară. Factura a fost înregistrată în cartea de cumpărare. Apoi, pe 23 martie serviciile au fost prestate în avans de 50 de mii de ruble. (18% TVA). De asemenea, a fost emisă și înregistrată o factură pentru această operațiune. Ulterior, factura pentru avans este înregistrată de vânzător cu indicarea valorii TVA (7627.12 ruble) din cartea de vânzare. Astfel, partea din impozit acceptată la o deducere în avans este restabilită.

concluzie

NK spune că factura este emisă în termen de 5 zile de la primirea banilor. Dar, în cazul în care primirea de fonduri și expedierea a trecut în aceeași perioadă fiscală, baza de calculare a TVA nu va fi denaturată. Aceasta înseamnă că documentul nu poate fi scris. În plus, un astfel de sistem este acela că cumpărătorul poate lua TVA la o deducere și poate închide trimestrul. Dar un astfel de sistem provoacă multe dispute cu impozitul. Și apărarea drepturilor lor se află în instanță. Pentru a evita problemele, puteți să facturați pentru fiecare livrare și să o imprimați la cererea contrapărții. Astfel, impozitul nu va face creanțe, iar cumpărătorii pot deduce întotdeauna TVA. Dar o astfel de schemă va adăuga o mulțime de lucrări de hârtie contabilului.